Acceptăm TVA pentru deducere în rate. Informații contabile Reflectarea TVA-ului în contabilitatea 1s

Este recomandabil să structurați fluxul de documente modern cu programe care vă permit să personalizați raportarea în detaliu, să reformați și să efectuați operațiuni fără a apela la nomenclatura tradițională a afacerilor. O problemă complexă este rezolvată printr-o aplicație comună.

Începutul lucrării

Reforma taxei pe valoarea adăugată este documentată în Anexa 1C 8.3 Contabilitate 3.0 Contabilitate TVA cu registre contabile, unde găsiți înregistrări în Registrele de vânzări, cumpărări, rapoarte contabile Dt 19 Kt 68. TVA de intrare acceptată pentru deducere cu suma restituită. este documentat în Cartea de vânzări de mai sus cu participarea facturilor - TVA aferentă. Personalizarea care reflectă restaurarea este indicată în interfața Operațiuni/Operațiuni de rutină TVA/creare/restaurare.

Începutul recuperării taxei pe valoarea adăugată se determină de la intrarea, funcționarea programului. Când un produs este achiziționat sau anulat, trebuie să deschideți aplicația, să selectați un furnizor, o factură prin fila activă „Adăugați”. Apoi, trebuie să identificați documentul real și să-l atașați la listă - completați detaliile. Valoarea (suma) specificată nu este o rambursare de TVA în 1C 8.3 Contabilitate 3.0, dar pentru reformă trebuie înregistrată folosind, de exemplu, un Act de anulare.

Completarea listelor analogice

Atunci când este imposibil să se identifice o factură (există motive obiective), este posibil să se determine ajustări pe baza utilizării unui certificat contabil, care indică valoarea TVA-ului, și completarea în continuare a Registrului de vânzări. Puteți genera înregistrările necesare pentru diferite tipuri de documente, atunci când înregistrarea informațiilor curente se realizează într-un mod identic. Dacă programul este utilizat intens de un contabil, lista fluxurilor de documente este destul de mare.

În cazul în care se construiesc sau se achiziționează bunuri imobiliare neproductive, identificarea taxei pe valoarea adăugată se realizează în mod similar. Specificul introducerii informațiilor nu diferă. Restaurarea și verificarea TVA în 1C 8.3 Contabilitate 3.0 este posibilă din avansuri emise. Daca taxa a fost depusa la deducere mai devreme, factura se reforma in functie de avansuri. Deducerea poate fi obtinuta folosind factura cu suma de plata. Reformarea sumelor: furnizor, cumpărător se efectuează la expediere. Dacă sunt completate incorect, erorile pot fi întotdeauna corectate.

Puteți solicita TVA pentru deducerea părților în perioade diferite pe aceeași factură. Acum acest lucru a fost recunoscut oficial chiar de oficiali. Ce a influențat schimbarea poziției lor și modul de aplicare a deducerii în mai multe etape în practică, vă vom spune mai detaliat în articolul nostru.

Anterior, Codul Fiscal nu conținea nicio instrucțiune privind „împrăștierea” deducerilor de TVA pe diferite perioade fiscale, astfel că funcționarii, ghidați de principiul „ceea ce nu este permis, este interzis”, au concluzionat că aplicarea deducerii pe părți este ilegală ( Articolele 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Explicații similare au putut fi văzute în mod repetat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 9 decembrie 2010 nr. 03-07-11/483, din 13 octombrie 2010 nr. 03-07-). 11/408, din 16 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 /09).

Între timp, aproape toate instanțele au considerat că este posibilă aplicarea unei deduceri pe o singură factură în mai multe etape (Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 02.12.2013 Nr. F05-15985/12, din 31.03.2011 Nr. F05-609/11 , din 25.03.2011 Nr. KA -A40/1116-11, FAS SKO din 17.03.2011 Nr. A32-16460/2010, FAS PO din 13.10.2011 Nr. F06-8602/11). Arbitrii au remarcat că o astfel de utilizare a deducerilor nu contravine normelor Codului Fiscal și nu duce la neplata impozitului către buget. Principalul lucru este că părți din deducerea unei facturi trebuie să fie declarate într-o perioadă de trei ani (paragrafele 27, 28 din postul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33) .

O parte din deducerea TVA poate fi transferată în perioadele următoare

De la 1 ianuarie 2015 au fost aduse modificări semnificative la articolul 172 din Codul fiscal. Conform modificărilor, contribuabilul are dreptul de a solicita deduceri de TVA (clauza 2 din articolul 171, clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) în perioadele fiscale în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor. Aceasta înseamnă că acum companiile se pot „juca” cu deducerile și le pot revendica ori de câte ori le convine. De exemplu, pentru a preveni ca suma TVA să apară pentru rambursare, o parte din deducere poate fi acum destul de ușor transferată în perioadele următoare. In acest fel, societatea va evita un audit de birou amanuntit, deoarece la indicarea sumei TVA de rambursat in declaratie, autoritatile fiscale in cadrul unui audit de birou solicita depunerea tuturor documentelor care justifica dreptul la deducere. Și nu toți contabilii vor să se ocupe de asta.

Desigur, noua normă a Codului Fiscal nu conține permisiunea clară de a aplica deduceri de TVA în părți, dar este clar că, din moment ce posibilitățile de deducere s-au extins, acum nu mai are rost ca autoritățile fiscale să interzică împărțirea deducerii. Și, din fericire pentru companii, explicațiile corespunzătoare din partea oficialilor nu au întârziat să apară.

Astfel, scrisorile recente de la departamentul financiar (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 04/09/2015 nr. 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) spun că valoarea TVA „intrată” pe o singură factură se poate declara la deducere în părți în perioade fiscale diferite. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că această autorizație nu se aplică TVA-ului pentru activele fixe achiziționate, echipamentele pentru instalații și activele necorporale, deoarece pentru acestea taxa este deductibilă integral (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). De asemenea, această regulă nu se aplică și altor deduceri de TVA (de exemplu, calculate din sume de plată, plată în avans; prezentate de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii) în raport cu sumele de plată, plată parțială; plătită ca impozit agent etc.). Astfel de deduceri ar trebui efectuate în perioada fiscală în care contribuabilul îndeplinește condițiile relevante.

Algoritm de acțiuni pentru acceptarea deducerii TVA pe părți

Firma a primit o factură de la furnizor, pe care dorește să deducă pe părți TVA. In ceea ce priveste inregistrarile, mai intai suma totala de TVA indicata in aceasta factura este reflectata in debitul contului 19. In continuare, contabilul determina ce parte din aceasta suma doreste sa deduca in perioada fiscala curenta. Și pentru aceeași sumă, această factură este înregistrată în carnetul de achiziții.

Acțiuni similare ar trebui efectuate în trimestrul următor, până în trimestrul până când întreaga deducere pentru această factură este „cheltuită”. Astfel, aceeași factură, dar numai pentru sume diferite, va apărea în carnetul de achiziții de mai multe ori. Dacă însumați toate aceste sume, contabilul ar trebui să „iasă” cu suma indicată pe factură în sine.

În aprilie 2015, PJSC „Volna” a achiziționat o mașină de la SRL „Moscow Auto Sales Salon” în scopul vânzării ulterioare pentru o sumă totală de 1.416.000 RUB. (inclusiv TVA - 216.000 de ruble). Contabilul PJSC Volna a decis să „împrăștie” deducerea în părți egale pe trei trimestre (trimestre II, III și IV din 2015).

În aprilie 2015 (T2), următoarele înregistrări trebuie făcute în contabilitate la achiziționarea unui autoturism:

DEBIT 08 CREDIT 60

1.200.000 RUB - se reflectă costul mașinii;

DEBIT 19 CREDIT 60

216.000 de ruble. - reflectă valoarea TVA „intrată”;

DEBIT 68 CREDIT 19

72.000 de ruble. (216.000 RUB: 3) - se reflectă prima parte a deducerii TVA.

Pentru aceeași sumă, contabilul Volna PJSC ar trebui să înregistreze o factură de la Moscow Auto Sales Salon LLC în carnetul de achiziții pentru al doilea trimestru al anului 2015.

Contabilul va trebui să facă ultima înregistrare și ultima acțiune în trimestrul trei și al patrulea din 2015.

Apare întrebarea: când anume să includă părțile ulterioare de TVA în cartea de achiziții? Chiar nu contează. Poate fi activat în orice zi a trimestrului. Dar, în opinia noastră, cel mai convenabil este să înregistrăm deducerea în carnetul de achiziții în prima zi lucrătoare a trimestrului. Și este recomandabil să consolidați această procedură în ordinea privind politica contabilă a organizației.

În practică, poate apărea următoarea întrebare. Când începeți să utilizați deducerea TVA pe o factură, este posibil să transferați cealaltă parte a deducerii TVA nu în trimestrul următor cel mai apropiat, ci să „săriți” peste un sfert sau chiar trimestre? Companiile care, din anumite motive, nu au avut operațiuni de vânzări într-un anumit trimestru (de exemplu, companii cu caracter sezonier) pot dori să facă acest lucru. În opinia noastră, acest lucru se poate face. Principalul lucru este să vă asigurați că toate părțile deducerii sunt solicitate în perioada de trei ani.

Reconciliere încrucișată cu Serviciul Fiscal Federal

Din 2015, companiile raportează TVA folosind un nou formular și noi reguli. Principala modificare este că formularul de declarație a fost acum extins și include secțiuni în care sunt indicate datele din registrele de cumpărare și vânzări ale contribuabilului. La primirea declarației, organele fiscale efectuează trimestrial o reconciliere încrucișată a tuturor facturilor indicate în raportare între vânzători și cumpărători. În informațiile din carnetul de vânzări al furnizorului trebuie să existe o înregistrare care să corespundă unei înregistrări în informațiile din carnetul de cumpărături al cumpărătorului. Toate acestea se vor face folosind sisteme informatice.

Dacă cumpărătorul, după ce a decis să profite de posibilitatea de a aplica o deducere în mai multe etape, reflectă factura furnizorului nu pentru întreaga sumă, ci pentru o parte din aceasta, atunci este evident că va apărea o discrepanță în timpul reconcilierii fiscale. . Ar putea exista consecințe negative pentru furnizor sau cumpărător în acest caz?

Nu, nu vor exista consecințe negative. Da, societatea se poate confrunta cu unele neplăceri sub forma primirii unei solicitări din partea inspectoratului de a oferi explicații și documente. Într-adevăr, în cazul în care informațiile conținute în declarația furnizorului nu corespund cu informațiile cumpărătorului, dacă aceste discrepanțe indică o subestimare a sumei TVA sau o supraestimare a taxei solicitate pentru rambursare, autoritățile fiscale au dreptul să solicite facturi, primare și alte documente legate de aceste tranzacții (clauza 8.1 Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, în acest caz, ambele părți nu încalcă nimic; aplicarea deducerii în părți de către cumpărător este legală, ceea ce înseamnă că cumpărătorul va putea oferi explicații complete și va putea prezenta documentele necesare.

Opinie

Marina Kosulnikova, contabil șef al companiei Galan

Este sigur să împărțiți deducerea

Din 2015, deducerile fiscale pentru TVA pot fi solicitate în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate sau a bunurilor importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia (p. 1.1 Articolul 172 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Să observăm că legislația nu conține nicio restricție privind alegerea perioadei în care valoarea TVA-ului de pe o factură poate fi inclusă în deduceri. De asemenea, nu există nicio interdicție privind deducerea unei părți a impozitului pe o factură (divizată în mai multe perioade) (Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 12 februarie 2013 Nr. F05-15985/12). Deci, deducerea poate fi solicitată pe baza unei facturi pe părți în perioade fiscale diferite într-o perioadă de trei ani (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.05.2015 nr. 03-07-RZ/28263, din data de 04/09/2015 Nr. 03-07-11/20293 ).

Această inovație a permis contabililor să distribuie deducerile la propria discreție, de exemplu, pentru a evita controalele fiscale, atunci când o mare parte a deducerilor (mai mult de 89%) crește probabilitatea unui audit la fața locului (clauza 3 din Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3 -06/333@) sau taxa rambursabilă conduce la un audit de birou (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, nu toți contabilii s-au adaptat încă la inovații; mulți sunt opriți de teama de a fi nevoiți să se explice inspectorilor. Într-adevăr, din acest an, decontul de TVA include informații din registrele de cumpărături și vânzări (în unele cazuri, informațiile sunt preluate din jurnalul facturilor primite și emise) (clauza 5.1 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Drept urmare, autoritățile fiscale pot compara automat informații despre tranzacțiile contrapărților. Discrepanțele în datele cu contrapartea pot duce la taxe suplimentare, penalități și amenzi.

Considerăm că împărțirea deducerii pentru o singură factură în mai multe trimestre (într-o perioadă de trei ani) nu ar trebui să creeze probleme cumpărătorului și vânzătorului. La urma urmei, o înregistrare a unei facturi primite în registrul de achiziții înseamnă doar că cineva a reflectat deja această factură în registrul de vânzări și a încărcat aceste informații în baza de date fiscale. Principalul lucru este că suma solicitată pentru deducere pe factură este egală sau mai mică decât taxa din această factură emisă de vânzător.

Din punct de vedere pur tehnic, defalcarea deducerii prin factură nu ar trebui, de asemenea, să creeze dificultăți. Registrul de achiziții ar trebui să reflecte numai acea parte a TVA-ului acompaniat pentru care se fac deduceri într-o anumită perioadă. Rezultă că o singură factură va fi indicată în carnetul de achiziții de câte ori numărul de părți în care se va împărți deducerea.

În baza de date 1C 8.3 Contabilitate, restabilirea TVA este reflectată în registrele contabile TVA. Influențează formarea Registrului de vânzări și a Registrului de cumpărări și formează înregistrări contabile: Dt 19 Kt 68.

Valoarea restabilită a TVA-ului aferent acceptată anterior pentru deducere ar trebui să fie indicată în Registrul de vânzări. Pentru a include taxa restabilită în Cartea de vânzări, utilizați facturi pentru care a fost acceptat pentru deducere TVA-ul aferent.

Pentru a reflecta operațiunea de restabilire a TVA-ului din 1C 8.3, ar trebui să accesați meniul Operațiuni, apoi la Operațiuni obișnuite de TVA:

Buton Creare – Restaurare TVA:

Restabilirea TVA-ului acceptat anterior pentru deducere în 1C 8.3

Să luăm în considerare un exemplu de restabilire a TVA în 1C 8.3 pentru bunuri care au fost utilizate pentru nevoi neproductive ale întreprinderii.

Să presupunem că o organizație a organizat o seară de gală. În aceste scopuri s-au folosit ustensile achiziționate anterior. La achizitionarea tacamurilor cu TVA, marfa a fost introdusa in depozit, achitata, s-a primit factura de la furnizor si s-a cerut TVA pentru deducere in 2015. Adică mai devreme în 1C 8.3 a fost generată o înregistrare TVA: Dt 68,02 Kt 19,3.

Pentru seară, vasele au fost scoase din depozit: Dt 91 Kt 10.3. Aceasta înseamnă că o parte din TVA-ul pentru preparatele valorificate anterior ar trebui restabilită, adică returnată la buget, deoarece acest produs nu a fost folosit în scopuri de producție.

În primul rând, în 1C 8.3 facem o intrare în operațiunea de recuperare a TVA. Utilizând butonul Adaugă, selectați furnizorul acestui produs:

și factura pe care a fost primit acest articol:

În 1C 8.3, se deschide o listă completă a tuturor facturilor primite de la un anumit furnizor. După ce ați selectat factura dorită, adăugați-o în listă.

Apoi, completați toate detaliile. Stabilim manual suma pentru care s-a restabilit TVA pe baza Certificatului de Radiere, adică pentru ce sumă au fost scoase vasele din depozit. De exemplu, aceasta este 500.000 de ruble. În consecință, TVA-ul pentru restaurare va fi de 90.000 de ruble = 500.000 * 18%:

Dacă nu există factură, să presupunem că perioada de stocare a expirat, atunci înscrierile în Cartea de vânzări se pot face folosind un certificat contabil cu calculul sumei TVA de restabilit.

În 1C 8.3, TVA-ul poate fi restabilit pentru toate documentele și tranzacțiile enumerate în lista care se deschide la completarea documentului. Toate operațiunile sunt scrise în mod similar:

Rezultatul este o cablare:

De asemenea, este necesară restabilirea TVA-ului pentru bunurile imobile dobândite sau construite anterior care sunt utilizate în scopuri neproductive. Mecanismul de completare a documentului este similar cu exemplul de mai sus.

Recuperarea TVA din avansuri emise

Cum se reflectă restabilirea TVA-ului atunci când se compensează avansurile acordate unui furnizor în 1C 8.2 este discutat în exemplul

TVA-ul se restabilește pentru avansurile pentru care anterior a fost solicitat TVA pentru deducere.

Să presupunem că la plata plăților în avans, întreprinderea a aplicat o deducere de TVA, iar furnizorul a plătit sau a declarat suma TVA pentru avansul primit.

Baza pentru primirea unei deduceri este: Documentul se eliberează pentru suma plății. La expediere, sumele sunt restaurate atât de la cumpărător, cât și de la furnizor.

Dacă contribuabilul nu a declarat valoarea TVA de dedus, atunci nu este necesară restabilirea taxei.

În perioada în care mărfurile ajung efectiv și sunt introduse în depozit, taxa ar trebui să fie restabilită în cuantumul avansului. După care puteți face o deducere pe baza facturii de furnizare folosind factura corespunzătoare.

Recuperarea TVA din avansurile primite

La primirea unui avans de la cumparator, firma genereaza o factura pentru avans in doua exemplare. Primul este introdus în Cartea de vânzări, iar al doilea este dat cumpărătorului.

Factura în avans după expediere este introdusă în Registrul de achiziții, iar noul document ar trebui să fie reflectat în Registrul de vânzări ca vânzare. De fapt, suma este restabilită în perioada de expediere.

Este posibil ca valoarea avansului primit să nu coincidă cu bunurile materiale efectiv expediate. Contribuabilul returnează diferența sau emite o nouă factură pentru plata avansului pentru suma excedentului.

Cum să găsiți și să corectați erorile de TVA în 1C 8.3, mecanismele de verificare a calculelor TVA, cum să utilizați serviciul 1C Reconcilierea datelor contabile TVA este discutată în videoclipul nostru:

Vă rugăm să evaluați acest articol:

Când se utilizează o metodă manuală sau simplificată de introducere a contabilității TVA în 1C 8.3, se utilizează documentul „Reflectarea TVA pentru deducere”.

Să ne uităm la un exemplu de utilizare a acestui document împreună cu documentul „Introducerea soldurilor”. Să presupunem că la începutul anului 2016, organizația Romashka LLC are un sold creditor la contrapartea Servicelog. Factura pentru bunurile achiziționate a fost primită abia în luna ianuarie a anului următor.”

Pentru a reflecta această situație în Contabilitatea 1C, vom introduce documentul „Introducerea soldurilor” (Fig. 1). Vom folosi obiectul virtual „Documentul decontărilor cu contrapartea” ca document de decontare.

În tranzacții, în locul facturii, este indicat un document de decontare (Fig. 2).

Primirea unei facturi de la un furnizor vă dă dreptul la o deducere de TVA. Pentru a reflecta această posibilitate în programul 1C, vom crea un document „Reflectarea TVA pentru deducere” (Fig. 3) și vom înregistra în acesta factura furnizorului.

În fila „Bunuri și servicii”, completați coloanele necesare. În acest caz, nu este necesar să completați întreaga listă de nomenclatură (Fig. 4), este suficient să indicați tipul de valoare.

Deoarece casetele de selectare „Generare tranzacții” și „Utilizare ca înregistrare în cartea de achiziții” sunt activate în setările documentului 1C, vor fi generate mișcări în registrul contabil și „Achiziții cu TVA” (Fig. 5).

Toate documentele pe care a trebuit să le pregătim pot fi afișate pe ecran făcând clic pe butonul „Mai multe” (Fig. 6)

Să verificăm dacă în 1C 8.3 valoarea TVA reflectată în acest fel va fi inclusă în rapoartele reglementate.

Cartea de achiziții este prezentată în Fig. 7. Vă rugăm să rețineți că nu am completat documentul „Crearea intrărilor în registrul de achiziții”, așa cum este de obicei necesar. Cu toate acestea, linia necesară este acolo. Cert este că trecerea la registrul „TVA de cumpărare”, conform căruia se generează raportul, se face prin documentul „Reflectarea deducerii TVA”.

Declarația de TVA conține și suma de care avem nevoie - secțiunea 3, rândul 120 (Fig. 8).

Astfel, programul 1C oferă posibilitatea de a ajusta manual TVA-ul aferent, reflectând astfel de sume în toate rapoartele reglementate.

Pe baza materialelor de la: programist1s.ru

În cazul în care o organizație utilizează o metodă de contabilitate simplificată, se utilizează un document separat „Reflectarea TVA pentru deducere”.

Pentru a-l studia, îl puteți lua în considerare împreună cu documentul „Introducerea soldurilor”. De exemplu, organizația în cauză la începutul anului are un sold creditor la una dintre contrapărțile sale. În special, factura pentru bunurile achiziționate a fost primită abia la începutul noului an.

Pentru a reflecta acest document contabil, trebuie să creați un document „Introducerea soldurilor”. Documentul de decontare va fi „Documentul decontărilor cu contrapartea”, prezentat în formă virtuală.

În tranzacțiile generate, documentul de decontare ia locul facturii.

Odată ce o factură este primită de la furnizor, organizația are dreptul să primească o deducere de TVA. Această oportunitate este documentată prin crearea documentului „Reflectarea TVA pentru deducere”. Aici este înregistrată factura primită.

Pentru fila „Bunuri și servicii”, trebuie să completați coloanele propuse. În acest caz, principalul lucru este să indicați tipul de valoare, iar completarea completă a antetului nu este obligatorie.

Ținând cont de faptul că în programul 1C, în mod implicit, este stabilită condiția pentru generarea tranzacțiilor și efectuarea înregistrărilor în carnetul de achiziții, mișcările corespunzătoare se vor reflecta în registrul contabil și „Achiziții cu TVA”.

Dacă faceți clic pe butonul „Mai multe”, puteți returna toate documentele create pe ecran.

În ciuda faptului că utilizatorul nu completează documentul „Crearea intrărilor în registrul de achiziții”, operația corespunzătoare este reflectată. Acest lucru se datorează faptului că datele sunt introduse în registrul „TVA de cumpărare” prin documentul „Reflectarea deducerii TVA”.

Suma necesară este afișată și în decontul de TVA

În general, trebuie menționat că programul 1C oferă utilizatorilor posibilitatea de a modifica manual suma TVA, afișând sumele ajustate în toate rapoartele acolo unde este necesar.