Ajustarea facturilor in 1s. Factura de ajustare de la furnizor pentru majorare. Factură de ajustare și impozit pe venit

Publicat 25.09.2018 19:11 Vizualizări: 5251

Ideea că doar cumpărătorul completează registrul de cumpărare și doar vânzătorul completează registrul de vânzări s-a schimbat odată cu apariția facturilor de ajustare. Semnificația modificării legislative din 24 octombrie 2013 (Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 952) este că o modificare de către părți a termenilor acordului nu este o eroare și nu necesită ajustări ale raportării perioadele anterioare.

Se întocmește o factură de ajustare dacă acordurile inițiale dintre părți s-au modificat spre o scădere (de exemplu, o reducere retro) sau o creștere a prețului contractului. Aceasta poate fi o modificare a prețului (tarifului) sau a cantității de mărfuri. Totodată, a avut loc deja vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).

Se emite o factură de ajustare pentru o anumită factură principală. Nu puteți emite o factură de corecție pentru mai multe facturi principale.

Documentele care confirmă modificările aduse acordurilor inițiale pot fi:

Acord suplimentar la contract;

Notificare;

Acționează pentru stabilirea unei discrepanțe la primirea mărfurilor.

Să ne uităm la mecanica reflectării documentelor de ajustare de la cumpărător.

COSTUL DE ACHIZIȚIE REDUS

Esența modificărilor:

Cumpărătorul trebuie să recupereze diferența dintre valoarea TVA solicitată pentru deducere pe factura inițială și valoarea TVA de pe factura de ajustare în perioada în care au fost primite documentele.

Primul pas: Recepția mărfurilor la prețul convenit (în exemplu - trimestrul 2 2018).

Înregistrarea unei facturi în registrul de achiziții.

Pasul doi. Reducerea prețului contractual al mărfurilor (în exemplu - în trimestrul 3 al anului 2018)

Au fost primite documentele de ajustare ale furnizorului. Pe baza documentului inițial de primire, creăm o ajustare a chitanței:

Fila „Principal” va arăta astfel:

În fila „Produse”, reducem prețul (cantitatea) produsului conform documentelor corective ale furnizorului:

Pentru a verifica, creăm o analiză a contului 41.01. Vă rugăm să rețineți că în documentul de ajustare, numai modificarea valorii este înregistrată folosind metoda „reversării roșii”. În exemplu, doar prețul produsului s-a modificat.

Generează o analiză a contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată” trimestrial:

Registrul de vânzări al cumpărătorului reflectă diferența cu care se reduce suma inițială a facturii. Cod tip operațiune – 01.

Să vedem cum va arăta asta în decontul de TVA și în registrele de TVA.

Declarație de TVA la primirea documentelor primare originale:

Generăm un „Raport universal” - „Registrul de acumulare” - „Achiziții cu TVA”

Declarație de TVA la primirea documentelor primare corective:

Generăm un „Raport universal” - „Registrul de acumulare” - „TVA vânzări”

COSTUL DE CUMPĂRAȚIE CREȘTE

Esența modificărilor:

În acest caz, cumpărătorul crește costul achiziției inițiale în perioada curentă, reflectând o factură de ajustare în carnetul de achiziții.

Reflectăm în același mod primirea documentelor de ajustare. În fila „Principal”, nu trebuie să bifați caseta de selectare „Restabiliți TVA în cartea de vânzări”.

Registrul de achiziție reflectă diferența cu care a fost majorată achiziția inițială.

Pentru a verifica, generăm un „Raport universal” - „Registrul de acumulare” - „TVA de cumpărare:

Și deconturi de TVA pentru două perioade (venit primar și de ajustare):

Sperăm că acum „imaginea lumii” a contabilității TVA va deveni mai prietenoasă pentru dvs.

Ce frumos este să primești o reducere, mai ales pentru cumpărătorul tău, care la început nu s-a așteptat deloc, dar pentru tine asta se transformă în „hârțoage suplimentare”, așa că haideți să vedem cum să creați o factură de ajustare în 1s 8.2 .

Factură de ajustare în 1s 8.2 este emis atunci când prețul și (sau) cantitatea mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) se modifică. Acesta va reflecta diferența (pozitivă sau negativă) cu care s-a modificat costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

O factură de ajustare trebuie emisă în cel mult cinci zile calendaristice de la data întocmirii unui acord suplimentar sau a altui document care modifică costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sau primirea unui document care confirmă consimțământul cumpărătorului (fapt de notificare) pentru a modifica acest cost (p. 3 Articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În exemplul nostru, vom analiza cum să reflectăm o reducere pentru cumpărător și să emitem o factură de ajustare emisă în 1C Accounting ediția a 8-a. 2.

La 9 octombrie 2012, Veda LLC a vândut către Tonus LLC pantaloni de damă în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.000 de ruble. Costul mărfurilor este de 80.000 de ruble. Atunci Veda LLC a decis să ofere o reducere de 10% la pantalonii de damă. La 12 octombrie 2012, părțile au încheiat un acord adițional la contractul de furnizare, prin care costul mărfurilor a fost redus cu suma reducerii.

La 12 octombrie 2012, Veda LLC a efectuat o ajustare a vânzărilor și a emis o factură de ajustare și o factură cu noul cost al mărfurilor (pantaloni de damă 106.200 RUB, inclusiv TVA 16.200 RUB).

În timpul implementării din 9 octombrie 2012, contabilul Veda SRL a întocmit în 1C Contabilitate 8 documentul „Vânzări de bunuri și servicii” cu tipul tranzacției „Vânzări, comision” și a realizat documentul „Factură emisă” în baza implementării.

Au fost generate postări:

Dt 62.01 Kt 90.01.1 -118.000 ruble (se reflectă veniturile inclusiv TVA din vânzarea pantalonilor de damă)

Dt 90,03 Kt 60,02 – 18.000 ruble (TVA perceput la vânzări)

Dt 90.02.1 Kt 41.01 – marfa vândută anulată: pantaloni de damă

În continuare, pe 12 octombrie 2012, Veda LLC trebuie să întocmească documentul „Ajustarea vânzărilor”. Acest lucru se poate face pe baza documentului „Vânzări de bunuri și servicii”. Pentru a face acest lucru, în jurnalul de vânzări de bunuri și servicii sau într-un document deschis, faceți clic pe butonul Acțiune de lângă pe bază și selectați „Ajustarea vânzărilor”. Indicăm tipul de document ca „Ajustare prin acordul părților”. Documentul este completat automat. Vom ajusta TVA, contabilitate și contabilitate fiscală. Singurul lucru care trebuie indicat în document este noul cost al mărfurilor: 106.200 de ruble. Realizam documentul.

Cablajul este generat de-a lungul acestuia:

Dt 62.01 Kt 90.01.1 ajustarea vânzărilor – (minus) 11.800 RUB.

Dt 90,03 Kt 19,09 Ajustare TVA la vânzări - (minus) 1.800 RUB.

Pe baza ajustărilor efectuate factura de ajustare in 1s 8.2. Pentru a face acest lucru, în partea de jos a facturii, faceți clic pe „Introduceți factura”. Documentul se completează automat; trebuie doar să indicați că se emite factura.

In trimestrul I 2017 furnizorul a emis factura la expedierea marfii. Cumpărătorul a pretins o deducere. În perioada următoare se dovedește că s-a făcut o eroare tehnică în costul mărfurilor. Furnizorul se oferă să emită o factură de ajustare pentru reducerea costului. Cum poate un cumpărător să corecteze corect deducerile fiscale?

Pentru emiterea unei facturi de ajustare este necesar un document care să indice o modificare a prețului și/sau cantității de mărfuri față de prețul și/sau cantitatea din contract. Acesta poate fi un acord, act sau alt document semnat de părți și care confirmă consimțământul cumpărătorului de a modifica prețul (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 din articolul 172 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dacă nu există un astfel de document și a existat o eroare tehnică, atunci este ilegală emiterea unei facturi de ajustare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 august 2012 nr. AS-4-3/13968@).

O factură care nu respectă cerințele articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse cu erori în prețul mărfurilor nu poate fi înregistrată de cumpărător în registrul de achiziții (clauza 3 din Regulile pentru menținerea registrului de achiziții, aprobate). prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Pentru ca cumpărătorul să poată pretinde TVA pentru deducere la bunurile achiziționate, vânzătorul trebuie să corecteze factura emisă greșit anterior.

Corectările se fac prin emiterea unei noi copii a facturii (clauza 7 din Regulile de completare a facturii, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În acest scop, formularul de factură prevede rândul suplimentar 1a „Corectare nr. __ datată __”. Pe acest rând, vânzătorul indică numărul și data corectării. Toate datele din factura principală sunt transferate în factura corectată, iar datele corecte sunt completate în loc de datele incorecte.

De asemenea, este necesară corectarea facturii primare dacă eroarea a apărut ca urmare a introducerii incorecte a datelor în sistemele informatice utilizate pentru contabilitate și contabilitate fiscală (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 noiembrie 2011 nr. 03-07-). 09/44, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 februarie 2013 Nr. ED-4-3/1406@).

La primirea unei facturi revizuite de la vânzător, cumpărătorul trebuie să anuleze înscrierea pe factura inițială în foaia suplimentară a registrului de achiziții pentru primul trimestru al anului 2017 și să depună o declarație fiscală actualizată. Cumpărătorul înregistrează factura corectată în carnetul de achiziții al trimestrului curent sau în orice altă perioadă fiscală în termen de trei ani de la înregistrarea mărfurilor.

Acest lucru se datorează faptului că cumpărătorul nu poate pretinde o deducere de TVA în primul trimestru al anului 2017. pe o factură executată necorespunzător. Dreptul la deducere al cumpărătorului ia naștere numai după primirea unei facturi corectate de la vânzător, adică în trimestrul 2 al anului 2017. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 aprilie 2014 nr. GD-4-3/7593, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 noiembrie 2011 nr. 03-07-11/294).

Conform paragrafului 7 al articolului 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, corecțiile sunt permise în documentele de expediere primare. Rectificarea trebuie să conțină data corectării, precum și semnăturile persoanelor care au întocmit documentul în care s-a făcut rectificarea, indicându-se numele și parafa sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

Factură corectată - exemple

Pentru cumpărător

Organizația Romashka LLC a achiziționat bunuri în primul trimestru al anului 2017 în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Deducere fiscală solicitată. Deoarece costul a fost umflat în mod eronat, vânzătorul a emis o factură corectată la 30 aprilie 2017 pentru valoarea vânzărilor de 110.000 RUB, inclusiv. TVA 16.780 rub.

Data operațiunii	numele operațiunii	Debit	Credit	Cantitate, frecați.	Notă
trimestrul 1 2017
30.03.2017	Mărfurile au fost acceptate pentru înregistrare	41	60	100 000
30.03.2017	TVA de intrare alocată	19	60	18 000
30.03.2017	TVA-ul este acceptat pentru deducere	68	19	18 000	Factura furnizorului se înregistrează în registrul de achiziții al trimestrului I. Deducerea fiscală se reflectă în decontul de TVA pentru trimestrul I 2017.
Trimestrul 2 2017
15.04.2017	Reverse chitanțe	41	60	- 6 780
15.04.2017	STORNAREA TVA-ului aferent	19	60	- 1 220
15.04.2017	Deducerea fiscală REVERSA	68	19	- 18 000	S-a întocmit o fișă suplimentară pentru carnetul de achiziții pentru trimestrul I 2017, la care s-a anulat factura originală.A fost depusă o declarație de TVA actualizată pentru trimestrul I 2017.
15.04.2017	TVA solicitat pentru deducere	68	19	16 780	Factura corectata a fost inregistrata in carnetul de achizitii pentru trimestrul 2 2017. Deducerea a fost declarată în decontul de TVA pentru trimestrul 2 2017.

Pentru vânzător

Organizația Vasilek LLC (furnizor) în primul trimestru al anului 2017 a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Deoarece costul a fost umflat în mod eronat, vânzătorul a emis o factură corectată la 30 aprilie 2017 în valoare de 110.000 RUB, inclusiv. TVA 16.780 rub.

Factură de ajustare de la vânzător: marfă excedentară

La acceptarea mărfurilor de la furnizor, cumpărătorul Romashka SRL a descoperit mărfuri în exces. În această situație, furnizorul trebuie să emită o factură de ajustare sau trebuie să facă corecturi la cea originală?

Se întocmește o factură de ajustare dacă, după expedierea mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), costul inițial al acestora se modifică și este necesară ajustarea obligațiilor fiscale.

O factură corectată este emisă dacă se găsesc erori în factura originală. Vânzătorii emit facturi de ajustare atunci când există o modificare (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prețurile mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), de exemplu, la acordarea de reduceri retro;
• cantitatea de mărfuri expediate (de exemplu, dacă volumul real de mărfuri livrate diferă de cel indicat pe factura de transport);
• simultan preturile si cantitatile de marfa expediate (munca executata, servicii prestate).

O factură de ajustare se emite în cel mult 5 zile calendaristice de la data întocmirii unui document care confirmă modificarea costului mărfurilor expediate anterior (lucrări, servicii). Acesta poate fi un contract, acord sau alt document primar care indică consimțământul cumpărătorului (fapt de notificare) la o modificare a prețului (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 din articolul 172 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Astfel, dacă părțile au întocmit un acord (act) în care au convenit asupra modificării prețului și cantității mărfurilor expediate, atunci vânzătorul trebuie să întocmească o factură de ajustare în 2 exemplare: pentru el și pentru cumpărător (scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 01.02.2013 Nr. ED-4-3/ 1406@, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 mai 2012 Nr. 03-07-09/48).

Factură de ajustare - exemple

Pentru cumpărător

Organizația Romashka LLC a achiziționat bunuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Marfa a ajuns la depozit pe 30 martie 2017. iar la acceptare au fost identificate surplusuri ale acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra unei modificări a cantității și a unei creșteri a costului. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de ajustare în direcția creșterii costului în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Pentru vânzător

Organizația Vasilek LLC la 30 martie 2017 a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Marfa a ajuns la cumpărător pe 10 aprilie 2017. iar la acceptare, a identificat un surplus din acest produs. Părțile au convenit asupra unei modificări a cantității și a creșterii costului la 26 aprilie 2017. Furnizorul a emis o factură de ajustare în direcția creșterii costului în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Data operațiunii	numele operațiunii	Debit	Credit	Cantitate, frecați.	Notă
trimestrul 1 2017
30.03.2017	Vânzările de mărfuri reflectate	62	90	118 000
30.03.2017	TVA perceput	90	68	18 000
30.03.2017	Cost anulat	90	41	80 000
Trimestrul 2 2017
26.04.2017	Ajustarea veniturilor din vânzări	62	90	7 000
26.04.2017	Ajustarea TVA acumulată	90	68	1 068	Factura de ajustare este înregistrată în registrul de vânzări al trimestrului 2. TVA-ul de plătit este reflectat în decontul de TVA pentru trimestrul 2 al anului 2017.
26.04.2017	Ajustarea costurilor	90	41	3 000

TVA deductibila, restaurare, reflectata in carnetul de vanzari

Ce ar trebui să fac dacă mărfurile sunt livrate cumpărătorului într-o cantitate mai mică decât cea indicată în factură și aviz de livrare? Adică datele efective nu corespund cu datele din documente. Compania de transport nu este de vină.

Dacă se constată o discrepanță înainte ca mărfurile să fie acceptate în contabilitate, atunci cumpărătorul trebuie să valorifice bunurile efective primite, și nu pe cea indicată în factură și aviz de livrare. În acest caz, cumpărătorul va pretinde pentru deducere TVA corespunzătoare cantității de bunuri acceptate. Suma deducerii nu se va potrivi cu suma taxei afișată pe factură. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor nu vede încălcări în acest sens (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/10/2012 nr. 03-07-09/05, din 05/12/2012 nr. 03-07-). 09/48, din data de 30.04.2013 Nr.03-03-06/1/ 15358). Cu toate acestea, vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare și să solicite o deducere pentru bunurile nelivrate.

O altă situație este dacă cumpărătorul a descoperit un deficit după capitalizarea. Ca urmare, cumpărătorul a acceptat mai multe bunuri pentru contabilitate și, în consecință, a declarat o deducere fiscală într-o sumă umflată. În acest caz, vânzătorul este obligat să emită o factură de ajustare. Cumpărătorul îl va înregistra în cartea sa de vânzări și va restabili TVA-ul.

Exemple

Pentru cumpărător

Organizarea Romashka SRL în primul trimestru al anului 2017. bunuri capitalizate în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Ulterior, a fost descoperită o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra modificării cantității și reducerii valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de ajustare pentru a reduce costul în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Data operațiunii	numele operațiunii	Debit	Credit	Cantitate, frecați.	Notă
trimestrul 1 2017
30.03.2017	Bunuri acceptate in contabilitate	41	60	100 000
30.03.2017	TVA de intrare alocată	19	60	18 000
30.03.2017	TVA-ul este acceptat pentru deducere	68	19	18 000	Factura furnizorului se înregistrează în registrul de achiziții al trimestrului I. Deducerea fiscală este reflectată în Secțiunea 3 din decontul de TVA pentru trimestrul I 2017.
Trimestrul 2 2017
26.04.2017	REVERSE Ajustarea costului mărfurilor acceptate la înregistrare	41	60	- 5 932
26.04.2017	INVERSĂ Ajustarea TVA de intrare	19	60	- 1 068
26.04.2017	recuperare TVA	19	68	1 068	Factura de ajustare a fost inregistrata in carnetul de vanzari pentru trimestrul 2 2017. Restabilirea TVA este reflectată în decontul de TVA pentru trimestrul 2.

Pentru vânzător

Organizația SRL „Vasilek” 30 martie 2017 au expediat bunuri către cumpărător în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. La acceptare, cumpărătorul a descoperit o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra modificării cantității și reducerii valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de ajustare pentru a reduce costul în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Modificări ale facturii pentru reduceri (bonusuri)

Vânzătorul a oferit cumpărătorului reduceri (bonusuri) pentru realizarea volumului de producție stipulat prin contract. Se emite o factură de corectare?

În conformitate cu clauza 2.1 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata de către vânzătorul de bunuri către cumpărătorul lor a unei prime pentru îndeplinirea de către cumpărător a anumitor condiții ale contractului de furnizare de bunuri, inclusiv achiziționarea unui anumit volum de bunuri, nu reduce costul mărfurilor expediate în scopul calculării TVA-ului, cu excepția cazurilor în care reducerea costului mărfurilor expediate este cu suma primei plătite (prevăzute) prevăzute de contract.

Explicațiile Ministerului Finanțelor pe această temă sunt prezentate în scrisorile din 25 iulie 2013 Nr. 03-07-11/29474, din 18 septembrie 2013 Nr. 03-07-09/38617. Prin urmare, emiterea unei facturi de ajustare nu este necesară în această situație.

Factură ajustată sau corectată?

La sosirea la depozitul său, cumpărătorul a descoperit bunuri pe care nu le comandase și o lipsă de bunuri care urmau să fie furnizate conform contractului. Ce factură ar trebui să scrie vânzătorul: ajustare sau corectată?

Aceasta se numește regradare. După cum sa menționat mai devreme, se întocmește o factură de ajustare dacă se clarifică cantitatea de mărfuri. Totuși, în acest caz nu vorbim despre precizarea cantității. Cert este că în coloana 1 a facturii de ajustare este dată denumirea mărfurilor expediate, indicată în coloana 1 a facturii, pentru care se întocmește factura de ajustare, pentru mărfurile pentru care se modifică prețul și ( sau) este specificată cantitatea (clauza „a” clauza 2 din Regulile pentru completarea unei facturi de ajustare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). După cum puteți vedea, factura de ajustare este menită să reflecte articolele care au fost listate pe factura originală.

Dacă un produs pentru care a fost identificat un surplus la acceptarea de către cumpărător nu a fost indicat în factura „primară”, atunci vânzătorul nu va putea emite o factură de ajustare. Prin urmare, cu o astfel de evaluare greșită, vânzătorul trebuie să emită o factură corectivă. De aceeași părere sunt și funcționarii (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2015 Nr. 03-07-09/13813).

De exemplu, conform contractului, sunt furnizate 100 de creioane, dar de fapt au fost livrate 90 de creioane și 10 pixuri. Se generează o factură corectată.

Dacă conform contractului sunt furnizate 60 de creioane și 40 de pixuri, dar au fost livrate 70 de creioane și 30 de pixuri, se întocmește o factură de ajustare.

Returnarea bunurilor defecte

Cumpărătorul, contribuabil de TVA, a cumpărat bunurile și le-a acceptat în contabilitate. Ulterior a fost descoperit un defect parțial. Furnizorul a recunoscut reclamația și este gata să accepte defectul înapoi și să returneze banii. Cum pot părțile să formalizeze această tranzacție în contabilitate și în scopuri fiscale?

Atunci când returnează bunuri de calitate scăzută pe baza unei reclamații, cumpărătorul emite o factură de retur. Autoritățile de reglementare explică că în acest caz nu se întocmește o factură de ajustare sau corectată (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/01/2015 nr. 03-07-09/18053, din 04/01/2015 nr. 03-07-09/17917, din 04/01.2015 Nr.03-07-09/18070, din 30 martie 2015 Nr.03-07-09/17466).

Acțiunile cumpărătorului la returnarea unui defect acceptat în contabilitate în scopul calculării TVA sunt similare cu acțiunile la vânzarea mărfurilor. Adică, cumpărătorul trebuie să calculeze TVA la costul mărfurilor returnate, să emită o factură pentru mărfurile returnate și să o înregistreze în carnetul de vânzări.

Deoarece bunurile nu au fost vândute și costul nu a fost anulat ca o cheltuială, baza de impozitare pentru impozitul pe venit nu este ajustată de către cumpărător.

După acceptarea mărfurilor în contabilitate, furnizorul va înregistra factura cumpărătorului în carnetul de achiziții și va solicita o deducere fiscală. În același timp, este necesară ajustarea veniturilor și a costurilor.

Cumpărătorul emite o factură atunci când bunurile sunt efectiv returnate vânzătorului. Dacă bunurile defecte nu sunt returnate, ci sunt eliminate de către cumpărător, adică nu sunt mutate înapoi vânzătorului, cumpărătorul nu trebuie să emită o factură. În acest caz, vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare pentru cumpărător, care indică cantitatea (volumul) de bunuri furnizate (expediate) și costul acestora înainte și după eliminare (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iulie 2012 nr. 03-07-09/66).

Returnarea defectelor înregistrate - exemple

Pentru cumpărător

Organizarea Romashka SRL în primul trimestru al anului 2017. a cumpărat bunuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 18.000 de ruble). După ce mărfurile au fost acceptate în contabilitate în al doilea trimestru al anului 2017, jumătate din lot s-a dovedit a fi defecte în valoare de 59.000 RUB. (inclusiv TVA 9.000 RUB). Reclamația este acceptată de furnizor și articolul defect este returnat. Cum se oficializează această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale.

Pentru vânzător

Organizarea Vasilek SRL în primul trimestru al anului 2017. a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 18.000 de ruble). După ce a acceptat mărfurile pentru contabilitate în al doilea trimestru al anului 2017, cumpărătorul a descoperit că jumătate din lot era defect în valoare de 59.000 RUB. (inclusiv TVA 9.000 RUB). Reclamația este acceptată de furnizor și articolul defect este returnat. Cum se oficializează această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale.

Data operațiunii	numele operațiunii	Debit	Credit	Cantitate, frecați.	Notă
trimestrul 1 2017
30.03.2017	Vânzările de mărfuri reflectate	62	90	118 000
30.03.2017	TVA perceput	90	68	18 000	A fost emisă o factură și înregistrată în registrul de vânzări din primul trimestru. TVA-ul de plătit este reflectat în decontul de TVA pentru primul trimestru al anului 2017.
	Costul mărfurilor este anulat	90	41	80 000
Trimestrul 2 2017
30.04.2017	REVERSE Ajustarea veniturilor din vânzări	62	90	- 59 000
30.04.2017	Ajustare inversă TVA	90	19	- 9 000
30.04.2017	REVERSE Ajustarea costurilor	90	41	- 40 000
30.04.2017	TVA-ul este acceptat pentru deducere	68	19	9 000	Factura cumpărătorului este înregistrată în carnetul de cumpărături pentru trimestrul 2 2017. Deducerea TVA se reflectă în decontul de TVA pentru trimestrul 2.

Am luat în considerare principalele cazuri în care părțile trebuie să își ajusteze obligațiile și cerințele și să emită o factură ajustată sau corectată. Cu toate acestea, practica arată că există o mulțime de astfel de situații și fiecare este individuală.

În această consultare, vorbim despre înregistrările de bază pentru facturile de ajustare a amortizarii pe care contabilul trebuie să le facă din partea vânzătorului și a cumpărătorului.

Situații de cumpărător

Când se primește o factură de ajustare a reducerii de la un furnizor sau furnizor, înregistrările depind de motivul specific pentru emiterea documentului. Tabelul de mai jos discută principalele situații pe această problemă.

Postări în scădere
Situatie	Soluţie
Am primit o reducere la articolele deja achiziționate. Conform termenilor contractului, ea ajustează prețul acestora	1. Reducere la bunurile pe care cumpărătorul nu le-a vândut încă: · REVERSE Dt 41 – Kt 60 (bufa a fost achiziționată pentru suma indicată în coloana 5 din rândul „Reducere totală (suma rândurilor D)” a facturii de ajustare; · Dt 60 – Kt 68 (TVA a fost restabilit pentru suma din coloana 8 din rândul „Reducere totală (suma rândurilor D).” 2. Reducere la bunurile pe care cumpărătorul le-a vândut deja: · INVERSOARE Dt 90-2 – Kt 60 (scăderea costului vânzărilor pentru suma din coloana 5 a rândului „Reducere totală (suma rândurilor D)”; · Dt 60 – Kt 68 (TVA a fost restabilit pentru suma din coloana 8 din rândul „Reducere totală (suma rândurilor D).”
Cumpărătorul a acceptat un număr mai mic de mărfuri decât s-a convenit în factura inițială de la vânzător (de exemplu, din cauza defectelor sau a livrării incomplete)	Nu este nevoie să se schimbe nimic în contabilitate, deoarece valorile trebuie valorificate doar la acceptarea lor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 februarie 2012 nr. 03-07-09/05). Adică, nu este nevoie de cabluri suplimentare.

Situațiile vânzătorului

Reducere cumparator

Ca regulă generală, reducerea unui cumpărător la bunurile care i-au fost furnizate modifică prețul acestora. Se reflectă în coloana 5 a documentului de ajustare. În consecință, reduce veniturile. Vânzătorul face următoarele înregistrări contabile:

• REVERSE Dt 62 – Kt 90,1 – veniturile din vânzarea mărfurilor se reduc cu diferența (luat din coloana 9 a rândului „Reducere totală”);
• REVERSE Dt 90.3 – Kt 68 – TVA se percepe pe valoarea diferenței (preluat din coloana 8 a rândului „Reducere totală”).

Refuzul cumpărătorului

Se întâmplă ca cumpărătorul să accepte mai puține mărfuri decât s-a convenit în factura inițială. De exemplu, din cauza livrării incomplete sau a stării defectuoase. Apoi, contabilul face înregistrările corespunzătoare pentru ziua în care este primit refuzul documentar al cumpărătorului de a accepta o parte din mărfuri:

• REVERSE Dt 62 – Kt 90,1 (marfa vândută, preluată din coloana 9 a rândului „Scădere totală”);
• REVERSE Dt 90,3 – Kt 68 (angajarea TVA, preluată din coloana 8 a rândului „Reducere totală”);
• INVERSOARE Dt 90.2 – Kt 41 (43, 20) (scăderea costului mărfurilor pentru care cumpărătorul a refuzat).

Rambursarea debitorului de TVA

O altă situație destul de comună este atunci când un cumpărător neplătitor de TVA refuză un produs complet de înaltă calitate. În acest caz, contabilul ia în considerare partea returnată a transportului la costul indicat în factura de retur (minus TVA acceptată pentru deducere).

La data la care au sosit documentele pentru mărfurile returnate, în contabilitate se înscriu următoarele înregistrări:

• Dt 41 – Kt 62: luăm în considerare valorile care au fost returnate;
• Dt 19 – Kt 62: luam in calcul TVA conform documentului de ajustare;
• Dt 68 – Kt 19: deductibil fiscal pe factura de ajustare;
• Dt 62 – Kt 51: rambursare cumparatorului.

Dacă prețul scade sau se modifică cantitatea de mărfuri vândute, vânzătorul va trebui să întocmească o factură de ajustare pentru scădere. Acest articol se va concentra pe problema redactării acestui document.

Factura de ajustare pentru reducere in cazul scaderii valorii marfii

În timpul tranzacției, vânzătorul și cumpărătorul pot conveni să reducă costul mărfurilor chiar și după ce aceasta a fost expediată. În acest caz, este necesar să se întocmească o factură de ajustare pentru reducerea.

Potrivit art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o factură de ajustare emisă de vânzător cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate atunci când costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate se modifică în jos, inclusiv în cazul scăderii prețului (tarifului) și (sau) reducerii cantității (volumului) mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, este un document care servește ca bază pentru vânzătorul de mărfuri. (muncă, servicii), drepturi de proprietate de a accepta sume de impozit pentru deducere.

Se întocmește o factură de ajustare dacă sunt disponibile următoarele documente:

• contract de aprovizionare;
• Verifica;
• factura fiscala;
• scrisoare de parcurs;
• certificate de produs și alte documente.

Când valoarea mărfurilor scade, se întocmesc următoarele documente:

• acord suplimentar la contractul de furnizare;
• un document care conține informații despre noua valoare a mărfurilor și detalii ale părților;
• factura de ajustare pentru reducere.

Completarea unei facturi de ajustare pentru o reducere

Forma facturii de ajustare a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (întreținere) a documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată”.

Deducere fiscală pe factura de ajustare pentru reducere

Intrebari si raspunsuri

1. În ce perioadă putem solicita o deducere de TVA după întocmirea unei facturi de ajustare?

Răspuns: Puteți solicita o deducere de TVA în termen de 3 ani de la data întocmirii facturii de ajustare (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. Dacă nu oferim un decont de TVA actualizat pentru perioada în care a fost întocmită factura de ajustare, ni se vor aplica penalități?

Răspuns: În cazul dvs., nu este necesar să depuneți o declarație de TVA actualizată pentru perioada fiscală în care bunurile au fost expediate. În consecință, nu se vor aplica penalități.