Cum să anulați profiturile reportate din bilanț. Pierdere neacoperită. Ce este profitul reportat și cum se formează?

Contul 84 al contabilității este un cont activ-pasiv „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”, aparține secțiunii Ⅶ „Capital” din planul de conturi și reprezintă de obicei o parte semnificativă a capitalului organizației. Folosind înregistrări standard și exemple practice, vom lua în considerare specificul utilizării contului 84 ​​și caracteristicile reflectării tranzacțiilor cu câștiguri reportate.

Venituri reținute- acesta este profitul net după impozitare la sfârșitul anului de raportare, primit de organizație, dar încă nedistribuit între acționari sub formă de dividende, pentru completarea capitalului sau pentru rambursarea pierderilor neacoperite.

Contul contabil 84 este utilizat pentru înregistrarea rezultatelor financiare ale întreprinderii pe întreaga perioadă de funcționare a acesteia, de la momentul înregistrării până la lichidare. Contul este completat în timpul reformării bilanţului, adică la sfârşitul anului de raportare.

Doar proprietarii întreprinderii pot dispune de profiturile acumulate. Decizia privind repartizarea veniturilor sau pierderii se ia de către proprietarii acestuia, documentată în procese-verbale în urma rezultatelor adunării generale a acționarilor sau participanților.

Contul 84 de contabilitate este activ-pasiv, prin urmare, pierderea neacoperită se reflectă în debit, iar suma profitului net se reflectă în creditul contului.

Subconturile contului 84 ​​de contabilitate, care sunt activ-pasive, sunt prezentate mai jos în figură:

Alocarea fondurilor către fonduri speciale, de exemplu, dividende pe acțiunile preferentiale, corporatizare, stimulente materiale pentru angajați, precum și cheltuielile acestora pot fi reflectate în subconturi suplimentare 84 de conturi, dar acestea trebuie luate în considerare în bilanț în valoare de capital de rezervă.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Înregistrări tipice pentru contul 84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)”

Corespondența conturilor și principalele înregistrări pentru contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” sunt prezentate în tabel:

Dt	CT	Descrierea cablajului
99	84.01	Reflectarea valorii profitului net pe baza cifrei de afaceri finale pentru anul de raportare (decembrie)
84.01	75.02/70	Reflectarea plăților de dividende (de la data luării deciziei)
84.01	82/80	Profit net atribuit capitalului de rezervă/capitalului autorizat
80	84	Reflectarea reducerii capitalului autorizat la valoarea activelor nete (de la data înregistrării de stat)
84.02	99	Reflectarea sumei pierderii pe baza cifrei de afaceri finale pentru anul de raportare (decembrie)
99	84.03	Reflectarea sumei totale a rezultatului reportat între acționari
82/75/80	84.02	Reflectarea acoperirii pierderii pe cheltuiala capitalului de rezerva (la data deciziei)/fondurilor proprii ale fondatorilor/capitalului autorizat (dupa inregistrarea de stat a acestor modificari)
84.03	84.02	Acoperirea pierderii cu suma acumulată a profitului reportat
84.03	84.04	Reflectarea faptului de utilizare a profitului reportat la crearea proprietății

Exemple de tranzacții cu tranzacții în contul 84

Exemplul 1. Plata dividendelor și completarea fondului de rezervă

La sfârșitul anului 2016, JSC Merod a primit un profit net de 175.300 de ruble. În adunarea generală a acționarilor s-a decis distribuirea acestuia pentru plata dividendelor (70%) și completarea fondului de rezervă (10%).

Tabelul tranzacțiilor pentru contul 84 – plata dividendelor:

Exemplul 2: Acoperirea pierderilor

În ianuarie 2017, Fenkh LLC avea un capital de rezervă în valoare de 70.000 de ruble, iar pierderea la sfârșitul anului 2016 se ridica la 130.000 de ruble. În adunarea generală a participanților societății, s-a decis acoperirea pierderii parțial cu capital de rezervă și parțial cu fonduri proprii proporțional cu cota participanților la capitalul autorizat:

• Ottis E.A. – 75%, subcont 75,01;
• Korev A.I. – 25%, subcont 75,02.

Tabel de intrări pentru contul 84 – Acoperirea pierderilor folosind fonduri proprii și capital de rezervă:

Dt	CT	Cantitate, frecați.	Descrierea cablajului	O bază de documente
84.02	99	130 000	Reflectarea pierderii neacoperite	Adeverinta de venit
82	84.02	50 000	Rambursarea unei părți a pierderii folosind capitalul de rezervă	Procesul-verbal al adunării generale
75.01	84	60 000	Reflectarea datoriei Ottis E.A.	Informații contabile
75.01	84	20 000	Reflectarea datoriei Korev A.I.
51	75	80 000	Reflectarea acoperirii pierderilor prin contribuții de la proprietari	Ordin de plata

Rezultatul reportat reprezintă partea din venitul unei companii care nu este plătită acționarilor sub formă de dividende. Acești bani sunt de obicei reinvestiți în dezvoltarea companiei sau folosiți de aceasta pentru achitarea datoriilor. De obicei, rezultatul reportat pentru o anumită perioadă contabilă este determinat prin scăderea dividendelor plătite acționarilor din venitul net al companiei. Contabilii calculează veniturile reportate (și este o parte importantă a muncii lor), dar dacă cunoașteți principiile de bază, o puteți face singur!

Pași

Ce este profitul reportat

Aflați unde sunt înregistrate profiturile reportate ale companiei. De fapt, acesta este contul care apare în bilanțul companiei la rubrica „Cota acționarului în fondurile companiei”. Fondurile stocate în acest cont reprezintă profitul total al companiei de la înființare, care nu a fost distribuit între acționari sub formă de dividende. Dacă acest cont devine negativ, această situație se numește „deficit acumulat”.

• Cunoașterea rezultatului reportat acumulat de o întreprindere de la înregistrarea acesteia ne permite să stabilim soldul rezultatului reportat după următoarea perioadă de raportare. De exemplu, dacă profitul reportat cumulat al companiei dvs. este de 12 milioane de ruble, iar în perioada curentă de raportare depuneți 6 milioane de ruble în acest cont, atunci noua valoare a câștigurilor reportate acumulate va fi de 18 milioane de ruble. În perioada următoare, dacă profitul reportat se ridică la 15 milioane de ruble, acest cont va avea deja 33 de milioane de ruble. Cu alte cuvinte, din momentul în care compania a fost creată, ați putut face suficient pentru ca, după plata salariilor, cheltuielilor de exploatare, dividendelor către acționari, alte 33 de milioane de ruble să rămână „economisite” pentru companie.

1. Încercați să înțelegeți relația dintre profiturile reportate ale unei companii și politicile investitorilor săi. Pe de o parte, investitorii dintr-o companie profitabilă se așteaptă la o rentabilitate bună a investiției lor. Pe de altă parte, sunt interesați de dezvoltarea companiei, deoarece în acest caz va genera mai mult profit, ceea ce înseamnă că dividendele lor vor crește. Pentru ca o companie să crească și să se dezvolte, trebuie să-și investească profiturile reportate în sine, îmbunătățindu-și eficiența și/sau extinzându-și afacerea. Dacă reușește, o astfel de reinvestire va crește profitabilitatea companiei și prețul acțiunilor pe termen lung, ceea ce înseamnă că investitorii vor câștiga mai mulți bani decât dacă ar fi cerut inițial dividende mai mari.

2. Este necesar să se știe ce factori influențează valoarea profitului reportat. Rezultatul reportat poate varia de la o perioadă contabilă la alta, dar acest lucru nu este întotdeauna rezultatul unei modificări a câștigurilor unei companii. Următorii sunt factori care pot afecta soldul profitului reportat:

   • Modificarea profitului net
   • Modificarea cantității de numerar plătite ca dividende investitorilor
   • Modificarea costului mărfurilor vândute
   • Modificarea cheltuielilor administrative
   • Modificări fiscale
   • Schimbarea strategiei de afaceri a companiei

Calculul profitului reportat al unei companii

1. Colectați datele necesare din situațiile financiare ale companiei. Companiile sunt obligate să își documenteze oficial istoricul financiar. De obicei, cel mai simplu mod de a calcula profitul reportat curent nu este manual, ci prin utilizarea acestor date oficiale privind profitul reportat acumulat până în prezent, venitul net și dividendele plătite. Capitalul unei companii și rezultatul reportat înainte de perioada ultimei înregistrări ar trebui să fie prezentate în bilanțul curent, în timp ce venitul net este prezentat în contul de profit și pierdere curent.

   • Dacă puteți obține toate aceste informații, tot ce trebuie să faceți este să calculați rezultatul reportat folosind formula: „Venitul net – dividende plătite = rezultat reportat”.
     • Pentru a găsi profitul reportat cumulat al unei companii, adăugați profitul reportat din perioada curentă la suma din cont la sfârșitul ultimei perioade de raportare.
   • De exemplu: să presupunem că la sfârșitul anului 2011, compania dvs. avea 150 de milioane de ruble din venituri totale reportate în cont. În 2012, compania a câștigat 15 milioane de ruble în profit net și a plătit 5,5 milioane de ruble în dividende. În acest caz:
     • 15 – 5,5 = 9,5 – rezultat reportat pentru această perioadă de raportare
     • 150 + 9,5 = 159,5 – rezultatul reportat total

2. Dacă nu aveți acces la informațiile despre venitul net, puteți calcula manual câștigurile reportate, deși procesul necesită mai multă muncă. Începeți prin a căuta marja de profit brut a companiei. Profitul brut este afișat într-o declarație de venit în mai multe etape. Se determină scăzând costul mărfurilor vândute de companie din veniturile primite din aceste vânzări.

   • Să presupunem că compania a câștigat 1.500.000 de ruble din vânzări pe parcursul unui trimestru, dar a trebuit să cheltuiască 900.000 de ruble pentru achiziționarea de bunuri necesare pentru a genera 1.500.000 de ruble. Profitul brut pentru acest trimestru a fost de 1.500.000 – 900.000 = 600.000.

3. Calculați venitul din exploatare. Acesta este venitul unei companii după acoperirea tuturor cheltuielilor de vânzare și a cheltuielilor de funcționare (de funcționare), cum ar fi salariile. Pentru a calcula această cifră, scădeți toate cheltuielile de exploatare (altele decât costul mărfurilor vândute) din profitul brut.

   • Să presupunem că, cu un profit brut de 600.000 de ruble, compania a cheltuit 150.000 de ruble pentru cheltuieli administrative și salariile angajaților. Venitul din exploatare al companiei pentru acest trimestru este de 600.000 – 150.000 = 450.000 de ruble.

4. Calculați venitul net înainte de impozitare. Pentru a face acest lucru, scădeți costurile cu dobânzile, deprecierea și amortizarea. Amortizarea, care reprezintă scăderea valorii activelor (tangibile și necorporale) pe durata de viață a acestora, este raportată ca o cheltuială în contul de profit și pierdere. Dacă o companie cheltuiește 100 de mii de ruble pe echipamente cu o durată de viață de 10 ani, cheltuiala anuală cu amortizarea va fi de 10.000 de ruble, pe baza ipotezei că echipamentul se depreciază la o rată constantă.

   • Să presupunem că compania noastră a pierdut 12.000 de ruble în cheltuieli cu dobânzile și 40.000 în cheltuieli cu amortizarea. Profitul net înainte de impozitare în acest caz va fi de 450.000 – 12.000 – 40.000 = 398.000.

5. Calculați profitul net după impozite. Taxele sunt ultima cheltuială pe care trebuie să o luăm în considerare. Pentru a face acest lucru, aplicați mai întâi cota de impozitare a companiei la venitul net înainte de impozitare (prin înmulțirea lor împreună), apoi scădeți suma rezultată din venitul net înainte de impozitare al companiei.

   • Să presupunem că în exemplul nostru societatea este impozitată la o cotă forfetară de 34%. Cheltuielile noastre fiscale vor fi 0,34 × 398.000 = 135.320.
   • Profit net după impozite: 398.000 – 135.320 = 262.680.

6. În cele din urmă, scădeți dividendele plătite. Ca urmare a tuturor manipulărilor anterioare, am calculat profitul net al companiei ținând cont de toate cheltuielile. Pentru a determina profitul reportat pentru perioada curentă, este necesar să se scadă dividendele plătite acționarilor din venitul net după impozitare.

   • Să presupunem că în exemplul nostru am plătit 100 de mii de ruble investitorilor noștri în acest trimestru. Rezultatul reportat pentru perioada curentă a fost de 262.680 – 100.000 = 162.680.

Cel mai important indicator economic care arată funcționarea eficientă a unei companii este rezultatul reportat. Dinamica pozitivă a acestui indicator, alături de alți indicatori economici, poate indica performanța pozitivă a companiei. Să ne uităm în acest articol la ce sunt profiturile reportate, unde se reflectă în bilanț și în ce cont este înregistrat?

Conceptul de profit reportat

Rezultatul (pierderea) reportat constă din indicatori precum NP (pierderea):

• Anul curent;
• Anul trecut.

Numai proprietarii societății pot dispune de acest profit, aceasta se întâmplă la adunarea generală a acționarilor, în conformitate cu prevederile prevăzute în actele constitutive. Acțiunile de înstrăinare a profiturilor sunt consemnate în procesul-verbal al adunării generale și acesta servește drept bază pentru ca contabilul să creeze înregistrări pentru utilizarea profitului.

Cont de profit reportat

NP al societatii se formeaza in urma derularii procedurii de reformare a bilantului in programul 1C Contabilitate. Acest lucru se întâmplă cu ultima înregistrare contabilă, în care contul 99 „Profituri și pierderi” este închis în contul 84 „Profituri reportate (pierdere neacoperită)”. Și după aceasta, profitul este distribuit (utilizat) pe contul 84.

Profitul reportat în raportare

NP este luat în considerare în bilanțul pasivului și se reflectă în rândul 1370. Este prezentat pe bază de angajamente de la începutul activităților companiei. Profitul reținut este profitul net - aceasta este suma rămasă după plata tuturor impozitelor și după distribuirea acțiunilor între proprietari, adică rezultatul final în contul 84. Dacă societatea este închisă (lichidată), atunci suma profitului acumulat va fi distribuite între proprietarii (acționarii) companiei, prin urmare aceștia sunt interesați în primul rând de rezultatul pozitiv al acestui indicator.

Dar această linie a bilanțului poate reflecta nu numai profitul, ci și o pierdere neacoperită a companiei, atunci când cheltuielile depășesc veniturile. Se reflectă în bilanţ între paranteze. Aceasta se poate acumula (acumula):

• La sfârșitul exercițiului financiar;
• Din anii anteriori.

Exemplu: Leader LLC avea următorii indicatori la sfârșitul exercițiului financiar:

• Venituri din vânzarea de bunuri (servicii) – 50 de milioane de ruble.

inclusiv:

— vânzări de paste – 30 de milioane de ruble.

— vânzări de produse agricole – 10 milioane de ruble.

— vânzări de servicii de transport auto – 10 milioane de ruble;

• Venituri neexploatare - 10 milioane de ruble;
• Costul bunurilor (serviciilor) și costurile de distribuție asociate cu vânzarea de bunuri și servicii proprii - 40 de milioane de ruble;
• Alte cheltuieli – 25 de milioane de ruble.

Pierderea neacoperită s-a ridicat la 5 milioane de ruble la sfârșitul exercițiului financiar. (50 + 10 – 40 – 25).

Dacă activitățile companiei au început doar în perioada curentă, atunci datele din contabilitate. formulare: pagina „Pierdere (Pierdere)” din Bilanț și pagina „Profit (Pierdere) net” din Declarația de venit vor fi aceleași.

Venituri reportate pentru utilizatorii externi

NP este important doar pentru acționarii (proprietarii) companiei, dar și pentru utilizatorii externi (investitori, angajați ai băncii, autorități de reglementare).

Investitorii sunt interesați de unde este cheltuit acest indicator.

Se poate cheltui:

• Să plătească dividende acționarilor;
• Pentru a compensa pierderile din perioadele anterioare ale activității companiei;
• Să injecteze fluxuri de investiții în dezvoltarea companiei (de exemplu: achiziție de mijloace fixe, echipamente etc.);
• majorarea capitalului autorizat;
• Pentru a crea un fond de rezervă;
• În alte scopuri stabilite prin actele legislative ale Federației Ruse.

Dacă se primește o pierdere, aceasta poate fi rambursată din următoarele surse:

• pe cheltuiala fondurilor proprii ale acționarilor;
• Datorita profitului obtinut din perioadele anterioare ale activitatii companiei;
• Prin utilizarea (reducerea) capitalului autorizat;
• Prin utilizarea (reducerea) fondului de rezervă.

Este important pentru investitori ca mai multe profituri să fie cheltuite nu pentru plata dividendelor, ci pentru activitățile de investiții ale companiei. Dar pentru ei este important și ca profitul primit înainte de distribuire să crească în fiecare an, și nu să scadă.

Înregistrări contabile pentru utilizarea profitului (absorbția pierderilor)

Utilizarea rezultatului reportat al organizației este reflectată în următoarele înregistrări contabile din conturile contabile:

Rambursarea pierderii companiei se reflectă în următoarele înregistrări contabile din conturi:

Rezultatul reportat reprezintă soldul venitului net pentru anii anteriori. În acest articol, vom arunca o privire mai atentă la ce este rezultatul reportat (pierderea neacoperită), cum se formează, cum se reflectă în bilanț, ce probleme apar la utilizarea acestuia și cum le poate rezolva CFO.

În conceptul de câștiguri reținute, cuvântul „reținut” derutează mulți oameni. Să ne dăm seama. Mai mult, pentru o înțelegere mai ușoară a materialului, prin profit vom înțelege exact câștigurile reportate.

Ce este profitul reportat și cum se formează?

Rezultatul reportat reprezintă soldul profitului net pentru anii anteriori de raportare a activităților companiei. Profitul reportat, ca sursă proprie de finanțare, poate crește anual și poate asigura dezvoltarea afacerii. Din punct de vedere al elementelor de bilanț, aceasta înseamnă că majorarea anuală a capitalului propriu este însoțită de o mișcare între elementele de active din bilanț. Pentru a distribui profiturile, este necesară o decizie a adunării generale a participanților (vezi și despre impozitul pe profit ).

Descărcați și utilizați-l:

Politica contabila Documentul reglementează regulile de reflectare a veniturilor și cheltuielilor companiei, activele pe termen lung și curente, avansurile de la cumpărători, împrumuturile, precum și impozitele de plătit.

Procedura de contabilizare a profiturilor și pierderilor în raportarea conducerii Dacă trebuie să consolidați clasificarea veniturilor și cheltuielilor, precum și regulile și procedurile de contabilitate în contabilitatea de gestiune, acest document poate fi folosit ca exemplu.

Rezultatul reportat la bilanț

Profitul net în timpul și la sfârșitul perioadei de raportare este reflectat în contul de bilanț 99.

Rezultatul reportat de-a lungul anilor de funcționare a întreprinderii se acumulează în creditul contului activ-pasiv 84 „Rezultatul reportat”, iar pierderile neacoperite se acumulează în debit. O valoare negativă a acestei secțiuni în bilanț poate indica atât primii ani de existență ai întreprinderii, cât și o pierdere pe termen lung.

Contabilitatea profitului reportat

În bilanţ, rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este utilizat în scopuri contabile. Corect ar fi să solicitați analitice pentru contul 84, care este sintetic și se recomandă deschiderea de subconturi în scopuri analitice:

• 84.1 – profit supus distribuirii – suma profitului pe care proprietarii de afaceri au decis să o distribuie;
• 84.2 – pierdere de acoperit;
• 84.3 – rezultat reportat în circulație – suma profitului pe care s-a decis să o lase în circulație;
• 84.4 – profit utilizat – suma profitului care a fost distribuit pentru extinderea activităților întreprinderii.

Inregistrari contabile

Informațiile despre înregistrările contabile pe domenii de utilizare a profitului sunt rezumate în tabelul 1.

tabelul 1. Principalele direcții de utilizare a profitului net

	Direcția de utilizare a profitului reportat	Cablaj direct		Impactul asupra profitului reportat și a capitalurilor proprii
	Formarea capitalului de rezervă
	Formarea de capital suplimentar			Scădere, dar mișcare în interiorul capitalului propriu
	Rambursarea pierderilor din anii anteriori			Mișcare în cadrul rezultatului reportat
	Mărirea capitalului autorizat			Scădere, dar mișcare în interiorul capitalului propriu
	Plata dividendelor			Scăderea rezultatului reportat și a capitalurilor proprii
	Investiții			Mișcare în cadrul rezultatului reportat

Dacă nu efectuați analize pe contul 84, atunci informațiile vor fi anonimizate în același mod ca în linia bilanțului și prin modificări ale soldurilor inițiale ale componentelor capitalului propriu vom vedea doar formarea rezervei, suplimentare și capitalul autorizat (dacă s-au constituit anume anul acesta). Dar nu va fi posibil să se stabilească repartizarea profitului pe tot ceea ce nu modifică soldul contului 84 ​​- care acoperă pierderile, investițiile și implicit se poate considera că profitul nu a fost într-adevăr distribuit. În plus, mulți sunt cu adevărat siguri că dacă profitul este distribuit, atunci ar trebui să părăsească bilanțul, uitând că fără aceasta nu va exista o creștere a activelor.

Probleme și utilizarea profitului reportat

Cele mai multe neînțelegeri și dispute sunt legate de domeniile de utilizare a profitului, deși sunt general acceptate și ar trebui specificate în cartă. Dar de foarte multe ori, când apăream un plan de afaceri, un raport anual și am atins subiectul distribuirii surselor de finanțare, se putea auzi: „firma nu și-a distribuit toate profiturile”, „dacă toate profiturile au fost distribuite, de ce au rămas în bilanţ?” și așa mai departe.

De ce se întâmplă asta? Motivul principal este că nu există un document unic care să reglementeze toate litigiile pe această problemă. Legislația rusă nu conține prevederi speciale care reglementează distribuția profiturilor și trebuie să ne ghidăm după normele generale ale legii. În același timp, legile în sine privind societățile pe acțiuni și societățile cu răspundere limitată nu spun cum să reflecte distribuția profitului reportat în contabilitate. Reglementările contabile conțin informații despre cum se calculează profitul, dar modul de cheltuire a acestuia este menționat doar în planul de conturi fără specificații. Inspectoratul fiscal și un audit regulat nu controlează dacă valoarea profitului reportat este corect determinată. Acest lucru poate fi confirmat pe baza rezultatelor inventarului anual și a unei comenzi individuale în timpul unui audit.

Ceea ce intensifică dezbaterea este că fiecare dintre participanții săi privește doar din punctul de vedere al specializării subiectului lor: un contabil - din punctul de vedere al prezenței înregistrărilor în planul de conturi, un avocat - din poziția de consecvență cu legislatie, un manager financiar - tinand cont de natura economica a surselor si de nevoia de finantare.

Repartizarea profitului pe investiții

Există opinia că nu este nevoie să distribuiți profiturile din investiții. În unele surse destul de respectate puteți citi categoric „... profiturile ar trebui cheltuite doar pe dividende; banii reali, nu profiturile, sunt cheltuiți în continuare pentru achiziționarea de active”. Două concepte de bază sunt înlocuite aici: sursa de finanțare și fluxul de numerar. Fluxul de numerar este necesar pentru a plăti dividende. Dacă, la planificarea activităților noastre, ne-am asumat un anumit nivel de profit net, iar acesta a fost primit, atunci acesta va fi înregistrat în venituri prin prețul produselor/lucrării/serviciului companiei și, cu o gestionare adecvată a capitalului de lucru, va fi prevăzut cu flux de numerar (o excepție va fi pentru operațiunile care nu sunt însoțite de flux de numerar).

În ceea ce privește investițiile, trebuie menționate următoarele. Dacă volumul investiției este de așa natură încât amortizarea planificată este suficientă pentru a acoperi nevoile și pentru a plăti aceste cheltuieli prin includerea acesteia în prețul produsului/serviciului/lucrării, atunci profitul investiției nu va fi distribuit tocmai din cauza lipsa necesității economice și profitul rămâne nedistribuit.

Să presupunem că dimensiunea programului de investiții este mult mai mare decât sursa totală de amortizare. Atunci are sens economic să distribuim profituri pentru a finanța investițiile. Este absolut logic ca în acest caz, ca sursă, totul să rămână în bilanțul întreprinderii, deoarece este creat un nou activ și societatea este capitalizată.

Exemplu

Să ne uităm la un exemplu. Tranzacție comercială: am achiziționat un mijloc fix (denumit în continuare active fixe) în valoare de 118 mii de ruble. TVA inclus

masa 2. Inregistrari pentru achizitia de mijloace fixe

	numele operațiunii	Cablaj direct		Sumă, mii de ruble
	Apariția unei obligații de plată a mijloacelor fixe
	Reflectarea TVA-ului aferent
	OS pus în funcțiune
	Plata către furnizor pentru OS
	TVA-ul este acceptat pentru deducere
	Utilizarea profitului net pentru a cumpăra sisteme de operare

Dacă împrumuturile sunt folosite pentru achiziționarea de active fixe, atunci nu se pune întrebarea de ce, după plata și introducerea obiectului, soldul contului 66 nu scade. Absolut același lucru se întâmplă atunci când sursa de finanțare a investițiilor devine profitul anilor anteriori: soldul creditor la contul 84 rămâne neschimbat. Cu o diferență, profitul rămâne în bilanțul companiei, dar împrumutul dispare după ce este rambursat. Un astfel de profit este acumulat în subcontul 84.4 - profit folosit.

Să presupunem că intenționăm să creștem pur și simplu vânzările fără a cumpăra active fixe suplimentare sau a face investiții de capital pe termen lung, dar trebuie să creștem activele curente. Aceasta este, de asemenea, o strategie de dezvoltare a întreprinderii. Putem folosi profiturile pentru asta? În acest caz, profitul trebuie lăsat nedistribuit, dar fluxul de numerar care îl însoțește funcționează pentru dezvoltarea întreprinderii.

Dacă respectați logica subconturilor la contul 84, atunci profitul pe care ați decis să nu îl distribuiți temporar se reflectă în subcontul 84.3. Decizia privind distribuirea acestuia poate fi luată oricând, și nu doar la sfârșitul anului. Pentru a face acest lucru, este necesar să se organizeze o ședință tematică specială și să se aprobe decizia. Până la luarea acestei decizii, profitul este în circulație. Poate fi implicat în ciclul de exploatare al întreprinderii sub formă de cash flow cu scopul de a crește ulterior volumele de vânzări. În caz de succes, se poate genera profit net suplimentar. Poate fi plasat în depozit sau TVA ca fonduri gratuite și, de asemenea, poate genera profit suplimentar, sau poate închide temporar nevoia de credit de funcționare și împrumuturi și vă permite să economisiți la dobândă. Însă este important de înțeles că în acest caz nu vorbim despre profit ca sursă de finanțare, ci despre fluxul de numerar liber, care, cu un anumit nivel ridicat de solvabilitate, îi corespunde. Profitul în sine rămâne nedistribuit până la decizia proprietarilor și acționarilor.

Este posibil să distribuiți profituri pentru a plăti împrumutul?

Acum există un punct de vedere că profiturile pot fi distribuite pentru a rambursa împrumutul. Acest raționament se bazează și pe înlocuirea conceptelor de sursă de finanțare și flux de numerar. Comisionul pentru utilizarea resurselor de credit este rata dobânzii pe perioada de valabilitate a contractului; Pentru utilizarea profitului ca sursă de dezvoltare a întreprinderii, plata este dividende către fondatori, dar mecanismul de formare a acestora este diferit. Părerea mea este că nu există niciun sens economic în înlocuirea naturii sursei de finanțare, iar pentru a garanta eliberarea fluxului de numerar este posibilă nedistribuirea temporară a profiturilor în alte scopuri, adică. lăsați-l în același mod ca în exemplul cu o creștere a activelor circulante în subcontul 84.3 - rezultat reportat în circulație. De fapt, pentru un finanțator, aceasta este o sumă de referință pentru menținerea solvabilității. Dacă se ia decizia de a direcționa acest profit către dividende sau investiții pe termen lung, el trebuie să fie gata să retragă această sumă din circulație sau să o redistribuie fără a amenința solvabilitatea și lichiditatea întreprinderii.

Auditul rezultatului reportat

Pentru a evita distribuirea profiturilor deja distribuite și pentru a nu se confrunta în viitor cu o pierdere bruscă de solvabilitate, este foarte important să se efectueze un audit de înaltă calitate al acestuia atunci când se face inventarul profitului reportat în bilanţ.

După cum reiese din însăși definiția profitului reportat, auditul trebuie efectuat în două direcții. În primul rând, verificați formarea profitului reportat în sine, care corespunde auditului profitului net pentru fiecare an. Urmează apoi verificarea corectitudinii deciziei fondatorilor în ceea ce privește respectarea restricțiilor legislative privind dividendele pentru SRL și SA și formarea de capital de rezervă pentru SA. Și după confirmarea acestui lucru, se verifică conformitatea sumelor de profit distribuit și utilizare preconizată cu deciziile luate, precum și termenele de implementare a acestora. Acesta din urmă se referă nu numai la dividende, ci și la formarea capitalului autorizat al filialei. Rolurile departamentelor contabile, corporative și financiare sunt diferite, dar scopul este același - distribuirea și gestionarea corectă a unei astfel de surse de finanțare precum profitul.

Pentru un contabil, decizia fondatorilor este documentul principal conform căruia acesta efectuează operațiuni de afaceri pentru distribuirea profitului în contabilitate. Este important ca managerul financiar să confirme fezabilitatea economică a sursei și disponibilitatea fluxului de numerar al acesteia. Departamentul Corporate confirmă că nu există restricții legale cu privire la o astfel de distribuție și documentează deciziile.

Separat, aș dori să anulez importanța restabilirii repartizării profiturilor, care poate fi cerută pe baza rezultatelor auditului. Dacă nu au fost întocmite documente corporative privind distribuirea profitului, iar sensul economic al distribuției este confirmat la analiza activităților întreprinderii, atunci este necesar să se oficializeze toate deciziile și să se alinieze analiza a 84 de conturi. pentru a lua decizii corecte cu privire la sursele de finanțare în viitor.

Ceea ce influențează valoarea

Atenţie!

Atenţie!

la umplerea liniei 1370la pregătirea raportării intermediare?

Rândul 1370 „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită) = +- Soldul contului 99 +- Soldul contului 84 ​​în termeni de rezultat reportat (pierderea neacoperită)

Această linie reflectă valoarea câștigurilor reportate sau a pierderilor neacoperite ale organizației.

Ceea ce influențează valoareaprofit reportat (pierdere neacoperită)?

Valoarea profitului reportat (pierdere neacoperită) în perioada de raportare se poate modifica după cum urmează:

— creșterea (scăderea) cu valoarea profitului net (pierderii nete) din perioada de raportare;

— reducerea cu suma dividendelor acumulate (inclusiv intermediare);

— majorare cu suma dividendelor declarate și nereclamate, termenul de prescripție pentru care a expirat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01);

— majorarea cu valoarea capitalului suplimentar din reevaluarea activelor imobilizate cedate în perioada de raportare (clauza 15 din PBU 6/01, clauza 21 din PBU 14/2007);

— scădere ca urmare a majorării capitalului autorizat în detrimentul rezultatului reportat;

— majorare ca urmare a reducerii capitalului autorizat atunci când acesta este adus la valoarea activului net;

— scăderea datorată direcției rezultatului reportat către fondul de rezervă;

Valoarea rândului 1370 „Profit reportat (pierdere neacoperită)” la data raportării este egală cu valoarea rândului 2400 „Profit (pierdere net)” din Contul de profit și pierdere numai dacă organizația la începutul perioadei de raportare nu au rezultat reportat (pierdere neacoperită) din anii precedenți, în perioada de raportare, dividendele intermediare nu au fost distribuite și nu s-au cedat activele imobilizate supraevaluate anterior (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, paragrafele 79, 83 din Reglementările contabile și financiare). Raportare, alin. 1, 2 din art. 42 din Legea N 208-FZ, clauza 1, art. 28 din Legea N 14-FZ).

Atenţie!

Conform paragrafelor. 1 clauza 9 PBU 22/2010, erorile semnificative ale anului de raportare anterior, identificate după aprobarea situațiilor financiare pe anul curent, se corectează prin înregistrări în conturile contabile corespunzătoare din perioada curentă de raportare. În acest caz, contul corespunzător din înregistrări este contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. În consecință, dacă organizația, cu înregistrări din 2014, a corectat erori semnificative din 2013 sau din anii anteriori, identificate după aprobarea situațiilor financiare pentru anul corespunzător, atunci indicatorul de la rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” din Sold Fișa pentru perioada de raportare a anului 2014, în care s-au făcut înregistrări corective se va forma ținând cont de înregistrarea corectivă.

Suma profitului net al organizației pentru perioada de raportare în contabilitate este reflectată în creditul contului 99 „Profituri și pierderi”, iar valoarea pierderii nete este reflectată în debitul contului 99.

Odată cu cifra de afaceri finală din decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Suma rezultatului reportat este contabilizată ca credit în contul 84, iar suma pierderii neacoperite este înregistrată ca debit pentru contul 84.

Acumularea dividendelor (atât interimare, cât și la sfârșitul anului) se reflectă în debitul contului 84 ​​în corespondență cu conturile 75 „Decontări cu fondatori”, subcontul 75-2 „Decontări pentru plata veniturilor”, și 70 „ Decontări cu personal pentru salarii” ( Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi). Se face o înregistrare inversă pentru suma dividendelor declarate, dar nereclamate, pentru care termenul de prescripție a expirat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01).

Atenţie!

Repartizarea profitului pe baza rezultatelor anului se referă la categoria de evenimente ulterioare datei de raportare, indicând condițiile economice în care organizația își desfășoară activitățile apărute după data de raportare. Totodată, în perioada de raportare pentru care organizația distribuie profit, nu se fac înregistrări în contabilitate (sintetică și analitică). Iar când un eveniment survine după data de raportare în contabilitatea perioadei următoare celei de raportare, în ordinea generală se face o înregistrare care reflectă acest eveniment (clauzele 3, 5, 10 din PBU 7/98). In consecinta, datele din contul 84 in anul de raportare se formeaza tinand cont de decizia luata in anul de raportare cu privire la repartizarea profitului primit pe baza rezultatelor anului precedent.

Formarea în contabilitate a informațiilor privind domeniile de utilizare a fondurilor de rezultat reportat se asigură prin organizarea contabilității analitice pentru contul 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”. În același timp, în contabilitatea analitică, fondurile din profitul reportat utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea producției organizației și alte măsuri similare pentru achiziția (crearea) de noi proprietăți și încă neutilizate pot fi împărțite (Instrucțiuni de utilizare a diagramei de Conturi, Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 noiembrie 2012 N 07-02-12/60). Astfel, utilizarea rezultatului reportat pentru dezvoltarea producției organizației nu conduce nici la o modificare a soldului contului 84, nici la o modificare a indicatorului din rândul 1370 „Profil reportat (pierdere neacoperită).” Cheltuielile efectuate de organizație sunt recunoscute în perioada de raportare în care s-au produs, indiferent de prezența (absența) unei surse de sprijin financiar (fonduri de dezvoltare a producției, fonduri de consum și alte fonduri similare), precum și perioada (timpul) de formarea acestora (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

Ce date contabile sunt folosite?la umplerea liniei 1370„Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)”la pregătirea raportării intermediare

La completarea acestui rând din Bilanțul întocmit în timpul întocmirii situațiilor financiare interimare pentru perioada de raportare se folosesc date din conturile 99 și 84. Dacă, în urma calculelor folosind formula de mai jos, se obține o valoare negativă (i.e. , o pierdere neacoperită), atunci se arată în bilanţul Bilanţului contabil între paranteze.

Rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită) = Soldul contului 84 ​​în termeni de câștiguri reportate (pierdere neacoperită)

Indicatorii din rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent anului precedent sunt, în general, transferați din Bilanțul pentru anul precedent.

Să reamintim că este necesar să se asigure comparabilitatea datelor privind valoarea rezultatului reportat la data raportării, la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent celui precedent. Dacă politicile contabile ale organizației au suferit modificări din 2014, atunci consecințele acestor modificări sunt reflectate în situațiile financiare retroactiv (clauzele 14, 15 din PBU 1/2008). Adică, indicatori comparativi indicați în coloanele „La 31 decembrie 2013” și „În 31 decembrie 2012” la rândul 1370 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”, precum și elementele aferente, trebuie ajustate ca și cum noua politică contabilă ar fi fost aplicată din momentul în care au apărut faptele de activitate economică de acest tip.

În plus, dacă o organizație în perioada de raportare a corectat erori semnificative ale anului precedent, situațiile financiare pentru care au fost aprobate, atunci indicatorul rezultatului reportat (pierderea neacoperită) la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent. anul precedent celui precedent se recalculează ca și cum eroarea perioadei anterioare de raportare nu a fost niciodată admisă (recalculare retrospectivă) (clauza 2, clauza 9 din PBU 22/2010).

În cazul în care erorile perioadelor anterioare de raportare (anii precedenți anului precedent) au fost corectate, atunci este de asemenea supus recalculării indicatorul rezultatului reportat (pierdere neacoperită) la 31 decembrie a anului precedent celui precedent.

Excepție fac cazurile în care este imposibil să se stabilească o legătură între o eroare și o anumită perioadă sau este imposibil să se determine impactul acestei erori în mod cumulativ în raport cu toate perioadele anterioare de raportare.

Ministerul Rusiei de Finanțe recomandă ca dividendele intermediare plătite în cursul anului pentru care sunt întocmite situațiile financiare să fie reflectate în Bilanțul anual separat în secțiune. III (în paranteze) (Scrisoarea din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302). Dacă o organizație decide să urmeze această recomandare, va trebui să furnizeze în Sec. III rând separat, de exemplu rândul 1371 „inclusiv dividendele intermediare”.

Dacă în anul de raportare, în anul precedent și (sau) în anul anterior celui precedent, organizația a acumulat dividende intermediare, atunci procedura de reflectare a acestora (cu sau fără alocare într-un rând separat) pentru fiecare dintre date ar trebui fi la fel.

Exemplu de linie de umplere 1370„Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)”la intocmirea rapoartelor anuale

Indicatori pentru contul 84 (organizația nu ține evidența fondurilor speciale în contul 84): frecați.

Fragment din bilanţul pe anul 2013

Soluţie

Valoarea profitului reportat este:

Valoarea dividendelor intermediare acumulate este:

În acest caz, un fragment din Bilanț va arăta astfel.