貸借対照表の 1300 行目は何で構成されていますか? 簡略化された貸借対照表。 貸借対照表および財務実績報告書の記入手順。 個別の貸借対照表の負債指標の解釈
純資産は、企業の資産の価値と負債および負債の額との差を示します。 貸借対照表上の純資産は資本変動計算書の3600行目です。
会計士へのヒント:各残高ラインのデータはどこで入手できますか >>
財務諸表の純資産をどこに表示するか
貸借対照表上の純資産を計算するための行は、貸借対照表の付録である資本変動計算書に記載されています（2010 年 7 月 2 日付ロシア財務省令第 66n 号の付録 2）。 財務諸表の一部として他にどのような書類を提出する必要がありますか >>
資本金変動計算書の3600行目には純資産が記載されており、貸借対照表自体にも純資産の計算に必要となる自己資本の額が記載されています。 自己資本の額を反映するには、貸借対照表の 1300 行目が必要になります。
貸借対照表上の企業の純資産を計算する方法
純資産価値の計算手順は、2014 年 8 月 28 日付財務省令第 84 号により承認されました。 式は次のとおりです。
計算に受け入れられる資産には、貸借対照表のセクション I に反映される非流動資産と、貸借対照表のセクション II に反映される流動資産が含まれます。 非流動資産と流動資産に適用されるもの。 この表をコンピュータに保存すると、貸借対照表の作成にかかる時間が大幅に短縮されます。
ジャーナル専門家が警告
検査官は税務と会計報告の関係を突き止めた。 納税申告書を受け取ると、財務諸表と比較されます。 不一致が見つかった場合は、リクエストが送信されます。 編集者は、税務当局によって管理されている 7 つの比率を収集しました。
計算のために受け入れられる負債には、貸借対照表のセクション IV および V に反映される長期および短期負債が含まれます。 特に、純資産価値を計算する際には、長期貸付負債、買掛金、将来費用引当金等を考慮してください。 政府援助の受領または財産の無償受領に関連して認識される繰延収益は負債として考慮されません。
例：
Salyut LLC の会計士は、2018 年の財務諸表の純資産を計算します。 貸借対照表上の資産総額は15,800千ルーブル、長期負債-3,400千ルーブル、短期負債-6,900千ルーブルに相当します。
2018 年 12 月 31 日の時点で、この組織には設立者からの債権はなく、また政府の援助を受けることで生じる繰延収入もありません。 無料で受け取った財産に関連する繰延収入は4万ルーブルに達しました。 (サブアカウント「無償領収書」のアカウント 98 のクレジットの残高)。
会計士は、次の式を使用して純資産の額を計算しました: 15,800 - (3400 + 6900 - 40) = 5540 (千ルーブル)。 2018 年の貸借対照表の純資産の行は、資本変動計算書の 3600 行目です。
なぜ純資産指標を計算するのでしょうか?
企業にとって純資産を知ることが重要である理由は 4 つあります。 まず、 税務当局による会社の強制清算を防ぐため。 純資産が授権資本よりも少ない場合、組織は赤字で運営されていることを意味します。 そして、オーナーは当初会社に貢献した額よりも少ない金額しか当てにできなくなります。 たとえば、株式会社は、2 年目以降の各報告年度の終わりに、その純資産価値が授権資本を下回った場合には清算しなければならないのはこのためです (第 35 条第 11 項)。 1995 年 12 月 26 日付連邦法 No. 208-FZ)。
LLC の純資産の価値が 2 会計年度連続で授権資本を下回った場合、授権資本を減額する必要があります。 授権資本を純資産価値まで減額する必要がある。 もう一つの選択肢は、会社を清算することです (98 年 2 月 6 日付け連邦法第 14-FZ 号第 30 条第 4 項)。 これを正しく行う方法。 どちらも選択されない場合、税務当局は強制清算を求めて裁判所に訴える可能性があります。
三番目、 LLCの元参加者に株式の実際の価値を支払う。 参加者が LLC を離れると、実際の価値を受け取る権利が与えられます。 この指標は、参加者の株式の規模に比例した純資産の価値として計算されます（法律第 14-FZ の第 14 条第 2 項）。
第四に、 授権資本を増やす。 LLC の財産を犠牲にして増加する授権資本金の額は、純資産の額と授権資本金および積立金の額との差額を超えてはならない（法律第 14 号第 18 条第 2 項） -FZ）。
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貸借対照表の一般的な形式は、注文番号 66n の付録番号 1 に示されています。
一般的な貸借対照表には、項目ごとに次の指標が示される列があります。
前年の12月31日現在（2015年の貸借対照表記入時 - 2014年12月31日現在）。
前年度の12月31日現在（2015年貸借対照表記入時 - 2013年12月31日現在）。
貸借対照表の 1 列目は、貸借対照表に対応する説明の番号を示すことを目的としています (説明注記が作成されている場合)。
組織は列 3 を独立して追加し、そこに回線コードを入力します。
貸借対照表には資産と負債の 2 つの部分が含まれており、これらは互いに等しい必要があります。
資産は非流動資産と流動資産の額を反映し、負債は自己資本と借入金、買掛金の額を反映します。
第 1 節 非流動資産
無形資産。無形資産の残存価値は行 1110 に反映されています。2007 年 12 月 27 日付けロシア財務省命令 N 153n によって承認された PBU 14/2007「無形資産の会計処理」の第 3 項により、以下のことがわかります。このグループに属しています。 したがって、会計対象を無形固定資産として認めるためには、以下の条件を同時に満たす必要があります。
オブジェクトは将来的に経済的利益を生み出す可能性があり、組織はそれを受け取る権利を有します。
オブジェクトは他の資産から分離または分離 (識別) できます。
オブジェクトは長期間、つまり 12 か月を超える使用を目的としています。
オブジェクトの実際の (初期) コストを確実に決定することができます。
オブジェクトには物質的な形がありません。
例えば、一定の条件を満たせば、科学、文学、芸術の著作物、電子計算機のプログラム、発明、実用新案、選定実績、生産秘密（ノウハウ）、商標、サービスマークなどが無形資産に該当します。 無形資産には、不動産複合体 (全体または一部) としての企業の購入に関連して生じるビジネス上の評判も考慮されます。
無形資産には、法人の設立に関連する費用（組織経費）、組織職員の知的およびビジネス上の資質、資格および労働能力は含まれません（PBU 14/2007 の第 4 項）。
研究開発の成果。勘定科目04「無形固定資産」に計上されている研究開発費は、1120行目に反映されています。
無形および有形の検索資産。これら 2 つの指標は、行番号 1130 と 1140 に示されています。これらは、天然資源開発のコストに関する情報を反映するために、組織、つまり下層土のユーザーを対象としています (命令によって承認された PBU 24/2011「天然資源開発のコストの会計処理」) 2011 年 6 月 10 日付けのロシア財務省 N 125n)。
固定資産。減価償却対象物の場合、固定資産の残存価額は行 1150 に記録されます。 非減価償却資産について話している場合、線はその元の原価を示します。
固定資産として分類される資産は、2001 年 3 月 30 日付けロシア財務省命令 N 26n によって承認された PBU 6/01「固定資産の会計処理」の第 4 項の条件に準拠する必要があります。
オブジェクトは組織が所有するか、運用管理または経済管理の権利を持っている必要があります。 リース契約に基づいて受け取った不動産も、借手の貸借対照表に計上される場合には、固定資産として含めることが認められます。
財産権の国家登録が義務付けられている物体は、他のすべての物体と同様に、登録された瞬間から固定資産とみなされます。 文書が適切な当局に提出されたという事実は問題ではありません。
昆虫。 貸借対照表のフォーム I には「建設中」の行はありません。 不動産建設にかかる費用は貸借対照表のどの項目に反映されるべきなのかという疑問が生じます。 答えは1150行目「固定資産」です。 これは、1999 年 7 月 6 日付のロシア財務省命令 N 43n によって承認された PBU 4/99 のパラグラフ 20 に記載されています。 1150 行目に「未完成建設」というデコード行を追加すると、名前付きの経費を記録できるようになります。
重要な資産への収益性の高い投資。重要な資産への収益性の高い投資に関するデータは、行インジケーター 1160 に対応します。これは、賃貸 (リース) が目的であり、口座に計上される不動産の残存価値です。 資産が最初は生産および管理のニーズに使用され、後にリースされた場合、その資産は固定資産の一部としてアカウントの別のサブアカウントに反映される必要があります。 これは、固定資産の価値を収益性の高い投資に移し、またその価値を取り戻すことが会計処理で規定されていないという事実によるものです (2005 年 5 月 19 日付ロシア連邦税務局の書簡 N GV-6-21/418@) 。
金融投資。長期金融投資、つまり流通期間が 1 年を超える金融投資の場合は、1170 行目が割り当てられます (短期投資の場合は、セクション II「流動資産」の 1240 行目)。 子会社、関連会社、その他の会社への投資もここに表示されます。 金融投資は、買収に費やされる金額に考慮されます。
転売または消却のために株主から購入した自社株の価格、および従業員に発行された無利子ローンは金融投資とみなされません（PBU 19/02「金融投資の会計処理」第 3 項、財務省令で承認）ロシア、2002 年 12 月 10 日付け N 126n)。 最初の指標については行 1320 が提供され、2 番目の指標は売掛金の一部として反映されます。つまり、長期ローンは行 1190、短期ローンは行 1230 に表示されます。
繰延税金資産。 1180行目「繰延税金資産」は所得税納税者が記入します。 「単純化された人々」はその数に含まれないため、ダッシュでマークする必要があります。
その他の非流動資産。ここ (行 1190) は、セクションの他の行に反映されていない非流動資産に関するデータを示しています。 私はバランスシートです。
セクション II。 流動資産
在庫。在庫コストは行 1210 に反映されています。以前は、この指標を解読する必要がありました。 現在の形式では、復号化は必要ありません。 ただし、行 1210 に含まれる指標が重要な場合には必要です。 この場合、次のように復号化行を追加する必要があります。
原材料および供給品;
進行中の作業中のコスト。
完成品および再販用商品。
商品発送など
購入した資産に対する付加価値税。組織の会計方針に従って、「仕入」VAT の金額が勘定科目 19「取得資産に対する付加価値税」に反映される場合、「単純化者」はこの行にコード 1220 を入力できます。
売掛金。この行 1230 は、報告日から 12 か月以内に返済が見込まれる短期債権を対象としています。
金融投資（現金同等物を除く）。これらの資産については、行 1240 が提供されており、特に、12 か月未満の期間に組織によって提供された融資が示されています。
金融投資の現在の市場価値を判断する場合は、外国の組織化された市場や貿易主催者からのデータなど、入手可能なすべての情報源を使用してください。 このような勧告は、2009 年 1 月 29 日付けのロシア財務省の書簡 (02/07/18/18) に記載されています。 報告日時点で、以前に評価されたオブジェクトの市場価値を判断できない場合は、前回の評価のコストで反映してください。
現金および現金同等物。行に記入するには、現金同等物の価値（口座の対応するサブ口座の残高）と現金口座の残高（50「現金」、51「現金口座」、52「通貨口座」）を合計する必要があります。 、55「銀行の特別口座」および57「パスへの送金」）。
現金同等物の概念は、2011 年 2 月 2 日付けのロシア財務省命令 N 11n によって承認された会計規則「キャッシュ フロー計算書」(PBU 23/2011) に含まれていると思います。 現金同等物には、たとえば、信用機関に開設された要求払預金が含まれる場合があります。
その他の流動資産。ここ (行 1260) は、セクションの他の行に反映されていない現在の資産に関するデータを示しています。 Ⅱバランス。
セクションIII。 資本金と準備金
授権資本（株式資本、授権資本、パートナーの出資）。
貸借対照表の行 1310 は、会社の授権資本の額を反映しています。 これは、会社の構成書類に記録されている授権資本の額と一致している必要があります。
株主から買い取った自社株。すでに述べたように、組織が非販売認可資本の中で自社の株式（創設者の株式）を購入した場合、その価値は行 1320 に入力されます。そのような株式は消却されることになっており、これにより自動的に資本金の減少が生じます。したがって、この行の指標は括弧内に負の値として表示されます。 ただし、自社株を買い戻して転売する場合、それらはすでに資産とみなされ、その価額を行 1260「その他の流動資産」に入力する必要があります。
固定資産の再評価。このラインには番号 1340 が割り当てられます (ライン番号 1330 のインジケータはありません)。 これは、勘定科目 83「追加資本」で考慮される固定資産および無形固定資産の追加評価を示します。
追加資本（再評価なし）。追加資本の額は行 1350 に反映されています。この行の指標は、上の行に反映されるべき再評価額を考慮せずに取得されていることに注意してください。
資本を確保します。準備金の残高は行 1360 に示されています。これは、法律の要求に従って形成された準備金と、構成文書に従って作成された準備金の両方を反映しています。 デコードは、インジケーターが重要な場合にのみ必要です。
利益剰余金（未カバー損失）。報告年度を含むすべての年度に蓄積された利益剰余金が行 1370 に表示されます。これは、未カバーの損失も反映しています (この金額のみが括弧で囲まれています)。
指標の構成要素（報告年度および（または）前期の利益（損失））を追加の行に書き込むことができます。つまり、得られた財務結果（利益/損失）に基づいて内訳を作成できます。同様に、会社の活動の全年間においても同様です。
セクション IV. 長期勤務
借りた資金。ライン 1410 は、長期 (2015 年 12 月 31 日現在、返済期間が 12 か月を超える) ローンおよびクレジットに関する組織自体の債務のために予約されています。
繰延税金負債。行 1420 は所得税納税者によって記入されます。 「シンプラー」はその数に含まれていないため、この行にダッシュを入れています。
推定負債。指定された行 1430 は、12 日付ロシア財務省命令により承認された会計規則「見積負債、偶発負債および偶発資産」(PBU 8/2010) に従って組織が会計において見積負債を認識する場合に記入されます。 13、2010 N 167n。 「簡易」企業の大多数である中小企業は、この PBU を適用できない可能性があることに注意してください。
その他の義務。ここ (行 1450) には、断面の他の行に反映されていない他のものが示されています。 IVバランス。 注文番号 66n には行 1440 のインジケーターが提供されていないことに注意してください。
セクション V. 流動負債
借りた資金。行 1510 は、12 か月以内の期間で行われた短期ローンおよび借入による負債を示します。 この場合、金額は報告期間の終わりに支払われる利息を考慮して反映される必要があります。
買掛金勘定。買掛金の総額は行 1520 に記録されています。これは短期借入金のみであるはずです。
収入の支払いのために参加者（創設者）への負債については別個の明細がないことに注意してください。 この指標は常に重要であるため、そのような負債の額はここに含めて別の行で解読する必要があります。
将来の期間の収益。行 1530 は、会計規定がこの会計対象の認識を規定する場合に記入されます。 たとえば、組織が予算資金または対象を絞った資金を受け取った場合です。 このような資金は、口座 98「繰延収入」および口座 86「対象を絞った資金調達」における繰延収入の一部として正確に会計処理される（承認された命令「国家援助の会計」（PBU 13/2000）会計規則の第 9 条および第 20 条）。ロシア財務省、2000 年 10 月 16 日付 N 92n)。
推定負債。行 1430 について述べた説明がここに当てはまります。行 1540 は、会社が会計で推定負債を認識する場合に記入されます。 行 1430 のみが長期負債を反映しており、行 1540 は短期負債を反映しています。
その他の義務。行 1550 は、断面の他の行に反映されていないその他の部分を示しています。 Vバランス。
以上、貸借対照表の項目について見てきました。
ここで、その指標を決定するのに役立つ図を提供します (会計口座の借方残高と貸方残高をそれぞれ Dt と Kt と表します)。
第I節「非流動資産」
1110行目「無形資産」= Dt (研究開発費なし) - Kt。
1120行目「研究開発の成果」= Dt (研究開発費を会計処理するための分析勘定)。
1130行目「無形探査資産」= Дт (無形の調査費用の分析勘定)。
1140行目「有形検索資産」= Dt (材料調査費用の分析勘定)。
1150行目「固定資産」" = Dt - Kt + Dt (建設仮勘定の分析勘定)。
1160行目「重要な資産への収益性の高い投資」= Dt - Kt (収益性の高い投資に関連する資産の減価償却を会計処理するための分析勘定)。
1170行目「金融投資」= Dt + Dt、サブ口座「預金口座」、+ Dt、サブ口座「提供された融資の決済」（長期金融投資の分析口座）、-Kt（長期金融準備金の会計分析口座）投資）。
1180行目「繰延税金資産」=Dt.
1190行目「その他の非流動資産」= 他の指標では考慮されていない非流動資産の価値 私はバランスシートです。
1100行目「セクションIの合計」= ラインインジケーター 1110 ～ 1190 の合計。
第Ⅱ部「流動資産」
1210行目「在庫」= 借方口座残高の合計 , , , , , , , , + Dt - Kt + Dt + Dt (または Dt - Kt) - Kt + Dt (償却期間が 12 か月未満の分析費用勘定)。
1220行目「購入した資産に対するVAT」=Dt.
1230行目「売掛金」= Dt + Dt + Dt + Dt + Dt + Dt + Dt (有利子ローンを除く) + Dt + Dt - Kt。
1240行目「金融投資（現金同等物を除く）」= Dt + Dt、サブ口座「預金口座」、+ Dt、サブ口座「貸付決済」（短期金融投資の分析口座）、-Kt（短期金融準備金の会計分析口座）投資）。
1250行目「現金及び現金同等物」= Dt + Dt + + Dt + Dt + Dt - Dt、サブ口座「預金口座」（金融投資を会計処理するための分析口座）。
1260行目「その他流動資産」= セクション内の他の指標に含まれない流動資産の価値。 II 貸借対照表。
1200行目「セクションIIの合計」= ラインインジケーター 1210 ～ 1260 の合計。
1600行目「バランス」= ラインインジケーター 1100 + ラインインジケーター 1200。
セクションⅢ「資本金と準備金」
1310行目「授権資本（株式資本、授権資本、パートナーの出資）」=Kt.
1320行目「株主から買い取った自己株式」=Dt. インジケーターを括弧で囲みます。
1340行目「固定資産の再評価」= Kt（固定資産および無形資産の追加評価額を会計処理するための分析勘定）。
1350行目「資本金の追加（再評価なし）」＝Kt（固定資産及び無形固定資産の追加評価額を除く）。
1360行目「資本準備金」=Kt.
1370行目「利益剰余金（含み損）」= Kt (Dt)。 借方残高がマイナスの場合 (つまり、損失がある場合)、括弧で囲みます。
1300行目「セクションIIIの合計」= 行 1310 ～ 1370 の指標の合計。結果が負の場合 (行 1320 と 1370 に負の指標がある場合)、それを括弧内に表示します。
第 IV 節「長期負債」
1410行目「借入金」=Kt. この場合、報告日の時点で満期が 12 か月未満である未払利息は除外され、行 1510 に反映される必要があります (できれば内訳付き)。
1420行目「繰延税金負債」=Kt.
1430行目「推定負債」= Kt (報告日から 12 か月を超える満期を持つ推定負債のみ)。
1450行目「その他の義務」= このセクションの他の指標には含まれていない長期債務。 IV 貸借対照表。
1400行目「セクションIVの合計」= 上記の行 1410 ～ 1450 のインジケーターの合計。
セクション V「短期負債」
1510行目「借入金」= Kt + Kt (未払い利息に関して、報告日現在の返済期間は 12 か月以内)。
1520行目「買掛金」= Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt。 この場合、短期債務のみを考慮してください。
1530行目「繰延収入」= Kt + Kt (対象を絞った予算融資、補助金、技術支援など)
1540行目「推定負債」= Kt (報告日から 12 か月以内に満期日がある推定負債のみ)。
1550行目「その他の義務」= 他の指標を決定する際に短期債務の負債額は考慮されない。 Vバランス。
1500行目「セクションVの合計」= ラインインジケーター 1510 - 1550 の合計。
1700行目「バランス」= 行インジケーター 1300 + 1400 + 1500。
すべての取引が正しく反映され、貸借対照表に正しく転送されていれば、行 1600 と行 1700 のインジケータは一致します。 この等価性が守られない場合は、どこかでエラーが発生しています。 次に、入力したデータを確認、再計算、調整する必要があります。
例。 貸借対照表の記入
2015年に登録されたLLCは、簡易課税制度を適用しています。 2015 年 12 月 31 日現在の会計帳簿の指標は次の表のとおりです。
テーブル
アカウントの残高 (Kt - クレジット、Dt - デビット)
2015年12月31日現在の決算
ああ
|
バランス |
量、こする。 |
バランス |
量、こする。 |
貸借対照表の作成は、基本的に、会計口座の残高を、会計口座に指定された明細に転送することです。 したがって、貸借対照表を正しく作成するには、会計記録を正しく完全に保管するだけでなく、どの会計口座が貸借対照表のどの行に反映されているかを知る必要があります。
コンサルティング中に、貸借対照表のすべての項目の内訳を提供します。 この場合、最も典型的な勘定科目に従って貸借対照表の明細を詳細に説明し、その明細に反映されます。 結局のところ、財務諸表全般、特に貸借対照表の作成手順、および特定の指標の反映は、組織の活動とその活動の特性に影響されます。
ちなみに、貸借対照表の作成方法は別の例で説明しました。 そして貸借対照表の内容と構造については別のところでお話しました。 税務当局および統計当局に提出された貸借対照表の現在の形式は、2010 年 7 月 2 日付財務省令第 66n 号によって承認されたことを思い出してください。
貸借対照表の資産項目の説明
| インジケーター名 | コード | 指標を計算するためのアルゴリズム | |
|---|---|---|---|
| 無形資産 | 1110 | 04「無形固定資産」、05「無形固定資産の償却」 | D04（研究開発費を除く）～K05 |
| 研究開発成果 | 1120 | 04 | D04（研究開発費に関して） |
| 無形の検索資産 | 1130 | 08「固定資産への投資」、05 | D08 - K05 (すべて無形探査資産に関する) |
| 重要な探鉱資産 | 1140 | 08、02「固定資産の減価償却費」 | D08 - K02 (すべて材料探査資産に関する) |
| 固定資産 | 01「固定資産」、02 | D01 - K02 (勘定科目 03「有形資産への収益を生み出す投資」に計上される固定資産の減価償却費を除く) | |
| 重要な資産への収益性の高い投資 | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (アカウント 01 で会計処理される固定資産の減価償却を除く) |
| 金融投資 | 1170 | 58「金融投資」、55-3「預金口座」、59「金融投資減損引当金」、73-1「貸付金の決済」 | D58 - K59 (長期金融投資の観点) + D73-1 (長期有利子ローンの観点) |
| 繰延税金資産 | 1180 | 09「繰延税金資産」 | D09 |
| その他の固定資産 | 1190 | 07「設置設備」、08、97「繰延経費」 | D07 + D08 (探査資産を除く) + D97 (報告日から 12 か月を超える償却期間がある費用に関して) |
| 埋蔵量 | 10「資材」、11「成長・肥育用動物」、14「重要資産原価低減引当金」、15「重要資産の調達・取得」、16「重要資産原価の差異」、20「主要資産」生産」、21「半製品自社生産」、23「補助生産」、28「生産上の欠陥」、29「サービス生産および設備」、41「商品」、42「貿易マージン」、43「完成品」 、44「販売経費」、45「出荷商品」、97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (報告日から 12 か月以内の償却期間を持つ経費の場合) ) | |
| 購入した資産に対する付加価値税 | 1220 | 19 「取得資産に対する付加価値税」 | D19 |
| 売掛金 | 1230 | 46「進行中の作業の完了段階」、60「サプライヤーおよび請負業者との和解」、62「バイヤーおよび顧客との和解」、63「貸倒引当金引当金」、68「税金および関税の和解」、69「社会的問題の解決」保険および証券」、70「賃金に関する担当者との和解」、71「責任者との和解」、73「その他の事業に関する担当者との和解」、75「創業者との和解」、76「さまざまな債務者および債権者との和解」 | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (サブアカウント 73-1 で会計処理される有利子ローンを除く) + D75 + D76 (マイナス VAT 計算は、前払金および前払金の口座に反映されます)受け取った） |
| 金融投資（現金同等物を除く） | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (短期金融投資に関して) + D55-3 + D73-1 (短期有利子ローンに関して) |
| 現金および現金同等物 | 50「現金」、51「当座預金」、52「通貨口座」、55「特別銀行口座」、57「輸送中の送金」、 | D50 (サブアカウント 50-3 を除く) + D51 + D52 + D55 (サブアカウント 55-3 の残高を除く) + D57 | |
| その他の流動資産 | 1260 | 50-3「現金書類」、94「貴重品の不足および破損による紛失」 | D50-3 + D94 |
パッシブバランス: ラインのデコード
| インジケーター名 | コード | どのアカウントデータが使用されますか? | 指標を計算するためのアルゴリズム |
|---|---|---|---|
| 授権資本（株式資本） 資本金、授権資本、パートナーの出資） | 1310 | 80「授権資本」 | K80 |
| 株主から買い取った自社株 | 1320 | 81「自己株式（株式）」 | D81 (括弧内) |
| 固定資産の再評価 | 1340 | 83「追加資本」 | K83（固定資産の追加評価額換算） |
| 追加資本（再評価なし） | 1350 | 83 | K83（固定資産の追加評価額を除く） |
| 資本準備金 | 1360 | 82「資本準備金」 | K82 |
| 利益剰余金（未カバー損失） | 99「損益」、84「利益剰余金（含み損）」 | または K99 + K84 または D99 + D84 (結果は括弧内に反映されます) または K84 ～ D99 (値が負の場合は括弧内に反映されます) またはK99～D84（同） |
|
| 借入資金 | 1410 | 67 「長期借入金及び借入金の計算」 | K67 (報告日時点で満期日が 12 か月を超える負債に関して) |
| 繰延税金負債 | 1420 | 77 「繰延税金負債」 | K77 |
| 推定負債 | 1430 | 96 「将来費用引当金」 | K96 (報告日から 12 か月を超える満期の推定負債に関して) |
| その他の義務 | 1450 | 60、62、68、69、76、86 「ターゲットを絞った資金調達」 | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (すべて長期債務に基づく) |
| 借入資金 | 1510 | 66 「短期借入金および借入金の計算」、67 | K66 + K67 (報告日現在、満期が 12 か月以内の負債に基づく) |
| 買掛金勘定 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (短期債務に関しては、発行および受領した前払い金の勘定に反映される VAT 計算を差し引いたもの) | |
| 将来の期間の収益 | 1530 | 98 「繰延収入」 | K98 |
| 推定負債 | 1540 | 96 | K96 (報告日から 12 か月以内に満期日がある推定負債に関して) |
| その他の義務 | 1550 | 86 | K86 (短期負債に関して) |
あなた。 これには、認可された追加資本、準備金、剰余金および特別目的基金が含まれます。 これらの値はすべて、貸借対照表「資本および準備金」のセクション III に記載されています。
このセクションの各記事の構成を詳しく見てみましょう。 授権資本 (貸借対照表の行 410) は、創業者が企業に投資した金額を表します。 組織の構成文書に定められています。 授権資本は、構成書類に適切な入力を行った後にのみ変更できます。 行 411「株主から購入した自己株式」も、組織が株主から有価証券を購入した場合には自己資本に含める必要があります。
追加資本 (行 420) は企業の自己資本の一部であり、授権資本を超えて創設者によって拠出された金額が含まれます。 株式会社の株式プレミアムの額、組織の固定資産の追加評価額、および自由に使える剰余金の一部が追加資本として反映される可能性があることに注意してください。
準備金（行430）は、起こり得る損失や損失をカバーするために企業の利益から割り当てられる自己資本の一部です。 準備金は、法律に従って形成された準備金 (431 行目) と構成文書に従って形成された準備金 (432 行目) に分けられることに注意してください。
企業財産の蓄積の主な源泉は利益剰余金であることに注意してください (行 470)。 これは、報告期間の財務結果と税金および利益から支払われるその他の支払い額とが等しくなります。 これには、組織内で創設された特別目的基金の残高も含まれますが、別行として表示されません。
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出典:
- 授権資本の計算方法
起業したいですか、それとも第二教育を受けたいですか? そのためには間違いなく資金が必要です。 多くの人は、無料の資金がなく、どこにも入手できる場所がないため、そのようなアイデアを拒否します。 資本を見つけるためのオプションを検討してみましょう。
説明書
見つける最も簡単な方法であり、かなり大きな方法は、現時点で何が持っていて何が必要ではないかを詳しく調べることです。 それは、時間がなくてせいぜい年に2回しか来ない、誰も住んでいないダーチャかもしれません。 夏の間はレンタルしましょう。ダーチャの状態にもよりますが、6万ルーブルからレンタルできます。 車や他の不動産でも同じことが起こります。 古い車をほとんど運転しない場合は、車を売って少なくとも同じ6万ルーブル以上を手に入れた方が良いでしょう。
状況によっては、必要なのは一定量の資本（つまり、固定額）ではなく、一定量を定期的に寄付する能力であることが起こります。 特にローンなどを支払っている人はそうです。 ここでは合理的な節約が役立ちます。 収入と支出を記録する習慣をつけましょう。通常、週（月）にどれくらいのお金を使っているのか、どの支出が本当に重要で何がそうでないのかを分析し、必要なものをもっと安く購入できないかどうかを考えてください。 大手格安スーパーの商品や、各種割引やクーポンの利用など、レベルを損なわない方法はたくさんあります。 ほぼ同じ水準の生活をより少ないお金で実際に提供できることを確認することで、少なくとも少額の貯蓄が可能になり、目標の達成に役立つ可能性があります。
上記の方法がうまくいかない場合は、いつでも銀行の助けを借りることができます。 もちろん、ローンを組む前に完済できるかどうかを確認する必要があるため、この状況でのローンは最善の方法ではありません。 ただし、いずれの場合でも、銀行のウェブサイトを見て、どのような融資プログラムを提供しているかを尋ねてください。 ほとんどすべての銀行が消費者ローンを発行していますが、教育ローンやビジネス ローンでのみ発生する問題もあります。
ビジネスを発展させるために資金が必要な場合は誰でも、投資家を見つけることができます。 もちろん、これを行うには、あなたのビジネスアイデアが本当に明るく並外れたものであり、収入を保証する必要があります。 通常、中小企業は友人を通じて、またはその目的で開催されるフォーラムや会議で投資家を探します。 この場合、投資家があなたのプロジェクトを知るのは事業計画を通じてであるため、主なことは有能な事業計画を取得し、それをうまく提示することです。
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出典:
- 株主資本利益率
自己資本は、企業の特定の財務資源であり、特定の企業の創設者の資金とその企業自身の活動の財務結果から形成されます。 また、株式会社では、自己資本は株式資本と呼ばれます。
説明書
企業の株式の帳簿価額または会計上の価値を決定するとき、そのすべての資産と負債は原価で考慮されます。 この場合、資本はすべての資産と負債の簿価の差額として表されます。 この計算方法は、市場とそれらの間の負債がそれほど変わらない場合にのみ適しています。 市場価値が基礎簿価から大幅に乖離している場合、この計算方法では結果が歪められ、企業の自己資本の評価が不適切になる可能性があります。
自己資本を計算するもう 1 つの方法は、組織の活動を監督および管理する当局によって確立された規則および要件に従ってその価値を計算することです。 この場合、自己資本は、その構成要素の数の合計として計算されます。 同時に、組織の種類 (銀行や産業企業など) に応じて自己資本の計算方法も異なります。
銀行自身の（規制上の）自己資本のサイズを計算するアルゴリズムは次の形式になります。 RVC = OK + DK-V。RVC は銀行の規制上の自己資本の額です。
OK - 銀行の既存のアクティブな業務のための未形成の準備金の額を差し引いた固定資本の価値。
DC は銀行の追加資本を示す指標です。
Bは予防です。
自己の規制資本の価値の合計額を計算する場合、追加資本はいかなる場合も固定資本の価値を超えてはなりません。 同時に、自己資本の計算に特定の既存の負債を含めることは、事実上、固定資本の額の 50% に制限されています。
出典:
- 資本の簿価は
企業資本はいくつかの観点から見ることができます。 生産手段の形で存在する実物資本と、貨幣の形で存在し生産手段の獲得に必要な貨幣資本とが区別される。 これは、企業の通常の機能に必要な一連の資金源を表します。
会計士が年次報告書を作成する際の最も重要な目標は、次のとおりです。 バランス相互接続、その指標。 正しいアプローチについて話しましょう。
制御比率
貸借対照表の推奨構造は、2010 年 7 月 2 日付ロシア財務省令第 66n 号によって承認されました。 たとえ企業が独自にカスタマイズしたとしても、それは厳密に守られなければなりません バランスシートの連動.
貸借対照表の行に応じた金額の比率と、会計士自身がチェックするのに役立つ説明は、いかなる規制文書によっても固定されていません。 それらは実践によって培われると言えます。
例 バランスシート指標の相互関係彼らの間ではかなりたくさんあります。 それらの一部を以下の表に示します。 算術演算「+」または「-」に注意してください。
| 例 バランスシート指標の相互関係 | |||
|---|---|---|---|
| № | バランスライン | 説明では何と等しい必要がありますか | 注意すべきこと |
| 1 | 1110「無形資産」 | 5100 「無形資産 – 合計。 報告年度について」 5100 | |
| 5100 コラム『期末。 「初期費用」表1.1 5100 | |||
| 2 | 1110 | 5110行目「無形資産 - 合計。 前年に向けて」 コラム『期末。 「初期費用」表1.1 5110 | 1110行目に無形資産への未完了の投資がないことを条件とします。 |
| 5110 コラム『期末。 「初期費用」表1.1 5110 5190 「無形資産の取得に関する未完了の取引 - 合計。 前年に向けて」 | ただし、1110 行目に無形資産への未完了の投資がある場合に限ります。 | ||
| 5100 5100 | 1110行目に無形資産への未完了の投資がないことを条件とします。 | ||
| 5100 コラム『年の初めに。 「初期費用」表1.1 5100 5180 「無形資産の取得に関する未完了の取引 - 合計。 報告年度について」 | ただし、1110 行目に無形資産への未完了の投資がある場合に限ります。 | ||
| 3 | 1110 | 5110 コラム『年の初めに。 初期費用」表 5110 | 1110行目に無形資産への未完了の投資がないことを条件とします。 |
| 5110 コラム『年の初めに。 「初期費用」表1.1 5110 5190行目 | ただし、1110 行目に無形資産への未完了の投資がある場合に限ります。 | ||
| 4 | 1150「固定資産」 | 5200 | ただし、1150 行目に上限がない場合に限ります。 投資 |
| 5200 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5200 | |||
| 8 | 1150 | 5210 「固定資産（重要な資産への収益性の高い投資を除く） - 合計。 前年に向けて」 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5210 | |
| 5210 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5210 5250 「買収、近代化などのための未完の建設および未完の運営」 固定資産 - 合計。 前年に向けて」 | ただし、1150 行目には未完了の資本投資があり、重要な資産に対する収益性の高い投資ではないことが条件となります。 | ||
| 5200 「固定資産（重要な資産への収益性の高い投資を除く） - 合計。 報告年度について」 5200 | ただし、1150 行目に未完成のキャップがないことが条件です。 投資 | ||
| 5200 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 5200 5240 | ただし、1150 行目には未完了の資本投資があり、重要な資産に対する収益性の高い投資ではないことが条件となります。 | ||
| 9 | 1150 欄「前々年12月31日現在」 | 5210 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 コラム『年の初めに。 減価償却累計額」表2.1 | ただし、1150 行目に未完成のキャップがないことが条件です。 投資 |
| 5210 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 5210コラム『年の初めに。 減価償却累計額」表2.1 5250 | ただし、1150 行目には未完了の資本投資があり、重要な資産に対する収益性の高い投資ではないことが条件となります。 | ||
| 10 | 5220 「重要な資産への収益性の高い投資の一部として会計処理 - 合計。 報告年度について」 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5220 | 行 1160 に重要な資産への収益性の高い投資に対する未完了の資本投資がないことが条件です。 | |
| 5220 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5220 5240 「固定資産の取得、近代化などのための未完の建設および未完の運営 - 合計。 報告年度について」 | ただし、行 1160 に重要な資産への収益性の高い投資における未完了の資本投資が含まれており、オペレーティング システムにはそのような投資が存在しないと仮定します。 | ||
残りの行については 貸借対照表の相互関係同じ原則に従ってチェックされます。 これについては表で簡単に説明します。
| 相互接続例 | |
|---|---|
| バランスライン | 説明表またはレポートとの関係 |
| 1160 「重要な資産への収益性の高い投資」 | 5230 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5230 |
| 5230 コラム『期末。 「初期費用」表2.1 5230 5250 |
|
| 5220 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 5220 |
|
| 5220 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 5220 5240 |
|
| 1160 欄「前々年12月31日現在」 | 5230 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 5230 |
| 5230 コラム『年の初めに。 「初期費用」表2.1 5230 5250 |
|
| 1170「金融投資」 欄「報告年の12月31日現在」 | 5301 5301 |
| 1170 | 5311 コラム『期末。 「初期費用」表3.1 5311 |
| 5301 5301 |
|
| 1170 欄「前々年12月31日現在」 | 5311 コラム『年の初めに。 「初期費用」表3.1 5311 |
| 1210「株」 | 5400 5400 |
| 1210 欄「前年12月31日現在」 | 5420 コラム『期末。 コスト」表 4.1 5420 |
| 5400 5400 |
|
| 1210 欄「前々年12月31日現在」 | 5420 コラム『年の初めに。 コスト」表 4.1 5420 |
| 1230「売掛金」 | 5500 5500 |
| 1230 欄「前年12月31日現在」 | 5520 コラム『期末。 契約条件に基づいて会計処理される」表 5.1 5520 |
| 5500 5500 |
|
| 1230 欄「前々年12月31日現在」 | 5520 コラム『年の初めに。 契約条件に基づいて会計処理される」表 5.1 5520 |
| 1240行目「金融投資（現金同等物を除く）」 | 5305 コラム『期末。 「初期費用」表3.1 5305 |
| 1240 欄「前年12月31日現在」 | 5315 コラム『期末。 「初期費用」表3.1 5315 |
| 5305 コラム『年の初めに。 「初期費用」表3.1 5305 |
|
| 1240 欄「前々年12月31日現在」 | 5315 コラム『年の初めに。 「初期費用」表3.1 5315 |
| 1250 「現金及び現金同等物」 | 4500 |
| 1250 | 4500 |
| 4450 ODDS の「報告期間について」欄 |
|
| 1250 | 4450 ODDSの「前期」欄 |
| 1600「残高（資産）」 | 1700「BALANCE（パッシブ）」 |
| 1310 「授権資本（株式資本、授権資本、パートナーの出資）」 | 3300行目 OICのコラム「認可資本」 |
| 1310 | 3200 OICのコラム「認可資本」 |
| 1310 | 3100 OICのコラム「認可資本」 |
| 3300 |
|
| 1340 | 3200 OICコラム「追加資本」 |
| 1340 「固定資産の再評価」 | 3100 OICコラム「追加資本」 |
| 1350 「資本金の追加（再評価なし）」 | 3300 OICコラム「追加資本」 |
| 1350 | 3200 OICコラム「追加資本」 |
| 1350 | 3100 OICコラム「追加資本」 |
| 1360「資本準備金」 | 3300 |
| 1360 | 3200 OICコラム「資本準備金」 |
| 1360 | 3100 OICコラム「資本準備金」 |
| 1370 「利益剰余金（未補填損失）」 | 3300 |
| 2400 FRFコラム「報告期間について」 |
|
| 3311 |
|
| 3321 「利益剰余金（未カバー損失）」欄と「合計」欄 OIC |
|
| 1370 | 3200 コラム「利益剰余金（未補填損失）」 OIC |
| 2400 FFRの「前期」欄 |
|
| 3211 「利益剰余金（未カバー損失）」欄と「合計」欄 OIC |
|
| 3221 「利益剰余金（未カバー損失）」欄と「合計」欄 OIC |
|
| 3501 |
|
| 1370 | 3100 コラム「利益剰余金（未補填損失）」 OIC |
| 3501 |
|
| 1300「セクションIIIの合計」 | 3600 コラム「報告年の12月31日現在」 OIC |
| 3300 列「合計」OIC |
|
| 1300 | 3600 コラム「前年12月31日現在」 OIC |
| 3500 コラム「前年12月31日現在」 OIC |
|
| 3200 列「合計」OIC |
|
| 1300 | 3600 欄「前々年12月31日現在」 OIC |
| 3500 欄「前々年12月31日現在」 OIC |
|
| 3100 列「合計」OIC |
|
| 1430 「推定負債」 | 5700 |
| 1430 欄「前年12月31日現在」 | 5700 |
| 1520 "買掛金勘定" | 5560 |
| 1520 欄「前年12月31日現在」 | 5580 表5.3「期末残高」欄 解説 |
| 5560 |
|
| 1520「買掛金」 | 5580 表5.3の「期首残高」欄 解説 |
| 5700 表7「期末残高」欄 解説 |
|
| 1540 「推定負債」 | 5700 別表７の「期首残高」欄 解説 |
| 説明： OIC – 資本変動計算書。 「」も参照してください。 | |
簡易貸借対照表
統計報告書 統計報告書様式１
貸借対照表上の利益剰余金を償却する方法