Vi accepterar moms för avdrag i omgångar. Bokföringsinfo Reflektion av moms i 1s bokföring

Det är tillrådligt att strukturera moderna dokumentflöden med program som låter dig anpassa rapporteringen i detalj, reformera och utföra operationer utan att tillgripa den traditionella nomenklaturen. Ett komplext problem löses genom en gemensam applikation.

Början av arbetet

Reformen av mervärdesskatten finns dokumenterad i bilaga 1C 8.3 Redovisning 3.0 Momsredovisning med bokföringsregister, där du kan hitta anteckningar i Böcker över försäljning, inköp, redovisningsrapporter Dt 19 Kt 68. Ingående moms accepteras för avdrag med återställt belopp finns dokumenterat i ovanstående Försäljningsbok med deltagande av fakturor - ingående moms. Personalisering som återspeglar återställningen indikeras i gränssnittet Operations/Rutine VAT operations/create/restory.

Början av mervärdesskattåtervinningen bestäms från posten, programdrift. När en produkt köps eller avskrivs måste du öppna applikationen, välja leverantör, en faktura via den aktiva fliken "Lägg till". Därefter måste du identifiera det faktiska dokumentet och bifoga det till listan - fyll i detaljerna. Det angivna värdet (beloppet) är inte en momsåterbäring i 1C 8.3 Redovisning 3.0, men för reform måste det registreras med hjälp av till exempel en Avskrivningslag.

Fyller i analoga listor

När det är omöjligt att identifiera en faktura (det finns objektiva skäl) är det möjligt att fastställa justeringar baserat på användningen av ett bokföringsintyg, som anger momsbeloppet, och ytterligare fylla i försäljningsboken. Du kan generera nödvändiga konteringar för olika typer av dokument, när registreringen av aktuell information sker på ett identiskt sätt. Om programmet används intensivt av en revisor är listan över dokumentflöden ganska stor.

Om icke-produktiv fastighet byggs eller förvärvas sker identifieringen av mervärdesskatt på liknande sätt. Detaljerna för att ange information är inte annorlunda. Återställning och verifiering av moms i 1C 8.3 Redovisning 3.0 är möjlig från utfärdade förskott. Om skatten lämnats till avdrag tidigare, reformeras fakturan efter förskott. Avdraget kan erhållas med hjälp av betalningsbeloppsfakturan. Reformering av belopp: leverantör, köpare utförs vid leverans. Om fel fylls i kan fel alltid rättas.

Du kan kräva moms för avdrag i delar under olika perioder på samma faktura. Nu har detta erkänts officiellt av tjänstemännen själva. Vad som påverkade förändringen i deras position och hur man tillämpar avdraget i flera steg i praktiken, kommer vi att berätta mer i detalj i vår artikel.

Tidigare innehöll inte skattelagen några instruktioner angående "spridning" av momsavdrag över olika skatteperioder, så tjänstemän, vägledda av principen "vad som inte är tillåtet, är förbjudet", drog slutsatsen att det är olagligt att tillämpa avdraget i delar ( Artiklarna 171, 172 i Ryska federationens skattelag). Liknande förklaringar kunde ses upprepade gånger i brev från Rysslands finansministerium (brev från Rysslands finansministerium daterat 9 december 2010 nr 03-07-11/483, daterat 13 oktober 2010 nr 03-07- 11/408, daterad 16 januari 2009 nr 03-07-11 /09).

Samtidigt ansåg nästan alla domstolar att det var möjligt att tillämpa ett avdrag på en faktura i flera steg (regulatoriska federala antimonopoltjänsten i Moskvaregionen daterad 02.12.2013 nr. F05-15985/12, daterad 31.03.2011 nr F05-609/11 , daterad 2011-03-25 nr KA -A40/1116-11, FAS SKO daterad 2011-03-17 nr A32-16460/2010, FAS PO daterad 2011-13-10 nr F06-8602/11). Skiljemännen noterade att sådan användning av avdrag inte strider mot normerna i skattelagen och inte leder till utebliven skatt till budgeten. Huvudsaken är att delar av avdraget för en faktura måste deklareras inom en treårsperiod (punkterna 27, 28 i tjänsten för plenumet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad 30 maj 2014 nr 33) .

En del av momsavdraget kan föras över till följande perioder

Från den 1 januari 2015 gjordes betydande ändringar i artikel 172 i skattelagen. Enligt ändringarna har skattebetalaren rätt att kräva momsavdrag (klausul 2 i artikel 171, klausul 1.1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag) under skatteperioder inom tre år efter att varorna registrerats. Det innebär att företag nu kan ”leka” med avdrag och kräva dem när det passar dem. För att exempelvis förhindra att momsbeloppet uppkommer för återbetalning kan nu en del av avdraget ganska enkelt föras över till följande perioder. På så sätt undviker företaget en noggrann skrivbordsrevision, eftersom skattemyndigheterna under en skrivbordsrevision kräver att alla handlingar som motiverar avdragsrätten lämnas in, när de anger hur mycket mervärdesskatt som ska återbetalas i deklarationen. Och det är inte alla revisorer som vill ta itu med detta.

Skattebalkens nya norm innehåller givetvis inget tydligt tillstånd att tillämpa momsavdrag i delar, men det är klart att eftersom möjligheterna till avdrag har utökats finns det nu ingen mening för skattemyndigheterna att förbjuda uppdelning av avdraget. Och lyckligtvis för företagen var motsvarande förklaringar från tjänstemän inte långsamma att dyka upp.

Således säger de senaste breven från finansavdelningen (brev från Rysslands finansministerium daterade 04/09/2015 nr 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) att beloppet för "ingående" moms på en faktura kan deklareras till avdrag i delar i olika skatteperioder. Det bör dock noteras att detta tillstånd inte gäller moms på förvärvade anläggningstillgångar, utrustning för installation och immateriella tillgångar, eftersom skatten för dem är avdragsgill i sin helhet (klausul 1 i artikel 172 i den ryska skattelagen). Federation). Denna regel gäller inte heller andra avdrag för mervärdesskatt (till exempel beräknat från betalningsbelopp, förskottsbetalning; presenterat av säljaren av varor (arbeten, tjänster) i förhållande till betalningsbelopp, delbetalning; betalas som en skatt agent, etc.). Sådana avdrag bör göras under den beskattningsperiod då den skattskyldige uppfyller gällande villkor.

Algoritm för åtgärder för att acceptera momsavdrag i delar

Företaget fick en faktura från leverantören, på vilken man vill dra av momsen i delar. När det gäller konteringarna återspeglas först hela det momsbelopp som anges i denna faktura i debiteringen av konto 19. Därefter bestämmer revisorn vilken del av detta belopp han vill dra av under den aktuella skatteperioden. Och för samma belopp registreras denna faktura i inköpsboken.

Liknande åtgärder bör utföras under nästa kvartal, fram till kvartalet tills hela avdraget för denna faktura är "förbrukat". Därmed kommer samma faktura, men bara på olika belopp, att finnas i inköpsboken mer än en gång. Om du räknar ihop alla dessa belopp ska revisorn "komma ut" med det belopp som anges på själva fakturan.

PJSC "Volna" köpte i april 2015 en bil från LLC "Moscow Auto Sales Salon" för dess vidare försäljning för ett totalt belopp av 1 416 000 RUB. (inklusive moms - 216 000 rubel). Revisorn för Volna PJSC beslutade att "sprida" avdraget i lika delar över tre fjärdedelar (II, III och IV kvartal 2015).

I april 2015 (Q2) ska följande poster göras i bokföringen vid bilköp:

DEBIT 08 KREDIT 60

1 200 000 RUB - kostnaden för bilen återspeglas;

DEBITERA 19 KREDIT 60

216 000 rubel. - återspeglar beloppet för "ingående" moms;

DEBITERA 68 KREDIT 19

72 000 rub. (RUB 216 000: 3) - den första delen av momsavdraget återspeglas.

För samma belopp bör revisorn för Volna PJSC registrera en faktura från Moscow Auto Sales Salon LLC i inköpsboken för andra kvartalet 2015.

Revisorn måste göra den sista posten och den sista åtgärden under tredje och fjärde kvartalet 2015.

Frågan uppstår: när exakt ska man ta med efterföljande delar av momsen i inköpsboken? Det spelar egentligen ingen roll. Kan slås på vilken dag som helst i kvartalet. Men, enligt vår mening, är det lämpligast att registrera avdraget i köpboken den första vardagen i kvartalet. Och det är tillrådligt att konsolidera denna procedur i ordningen på organisationens redovisningsprincip.

I praktiken kan följande fråga uppstå. När man börjar använda momsavdraget på en faktura, är det möjligt att överföra den andra delen av momsavdraget inte till närmaste närmaste kvartal, utan att "hoppa" över en fjärdedel eller till och med kvartal? Företag som av någon anledning inte haft försäljningsverksamhet under ett visst kvartal (till exempel företag med säsongskaraktär) kan vilja göra detta. Enligt vår mening kan detta göras. Huvudsaken är att se till att alla delar av avdraget yrkas inom treårsperioden.

Korsavstämning med Federal Tax Service

Sedan 2015 har företag redovisat moms med hjälp av ett nytt formulär och nya regler. Den huvudsakliga förändringen är att deklarationsformuläret nu utökats och innehåller avsnitt där uppgifter från den skattskyldiges köp- och försäljningsböcker anges. Efter mottagandet av deklarationen gör skattemyndigheten en kvartalsvis korsavstämning av alla fakturor som anges i rapporteringen mellan säljare och köpare. I uppgifterna från leverantörens försäljningsbok ska det finnas en anteckning som motsvarar en anteckning i informationen från köparens inköpsbok. Allt detta kommer att göras med hjälp av informationssystem.

Om köparen, efter att ha bestämt sig för att utnyttja möjligheten att tillämpa avdrag i flera steg, återspeglar leverantörens faktura inte för hela beloppet, utan för en del av det, så är det uppenbart att en diskrepans kommer att uppstå vid skatteavstämningen . Kan det få negativa konsekvenser för leverantören eller köparen i detta fall?

Nej, det blir inga negativa konsekvenser. Ja, företaget kan stöta på vissa olägenheter i form av att få en begäran från inspektionen om att lämna förklaringar och handlingar. Faktum är att om informationen i leverantörsdeklarationen inte överensstämmer med köparens information, om dessa avvikelser tyder på en underskattning av momsbeloppet eller en överskattning av den skatt som begärts för återbetalning, har skattemyndigheterna rätt att begära fakturor, primära och andra dokument relaterade till dessa transaktioner (klausul 8.1 Artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Men i det här fallet bryter båda parter inte mot någonting; köparens tillämpning av avdraget i delar är laglig, vilket innebär att köparen kommer att kunna ge omfattande förklaringar och lämna in nödvändiga dokument.

Åsikt

Marina Kosulnikova, chefsrevisor för företaget Galan

Det är säkert att dela upp avdraget

Sedan 2015 kan skatteavdrag för moms begäras inom tre år efter registreringen av varor (arbete, tjänster), äganderätter eller varor som importeras till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion (s 1.1 Artikel 172 i skatten). Ryska federationens kod).

Låt oss notera att lagstiftningen inte innehåller några begränsningar i valet av den period under vilken momsbeloppet på en faktura kan ingå i avdrag. Det finns inte heller något förbud mot att dra av en del av skatten på en faktura (uppdelad i flera perioder) (regulatorisk federal antimonopoltjänst i Moskvaregionen daterad 12 februari 2013 nr F05-15985/12). Så avdraget kan begäras på grundval av en faktura i delar under olika skatteperioder inom en treårsperiod (brev från Rysslands finansministerium daterad 2015-05-18 nr 03-07-RZ/28263, daterad 04/09/2015 nr 03-07-11/20293 ).

Denna innovation gjorde det möjligt för revisorer att fördela avdrag efter eget gottfinnande, till exempel för att undvika skatterevisioner, när en stor andel av avdragen (mer än 89 %) ökar sannolikheten för en revision på plats (klausul 3 i bilaga nr 2 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad den 30 maj 2007 nr MM-3 -06/333@) eller den återbetalningsbara skatten leder till en skrivbordsrevision (klausul 8 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Ännu har dock inte alla revisorer anpassat sig till innovationerna, många stoppas av rädslan att behöva förklara sig för inspektörerna. Faktum är att från och med i år innehåller momsdeklarationen information från köp- och försäljningsböckerna (i vissa fall hämtas informationen från journalen över mottagna och utfärdade fakturor) (klausul 5.1 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag) . Som ett resultat kan skattemyndigheterna automatiskt jämföra information om motparternas transaktioner. Avvikelser i data med motparten kan resultera i ytterligare skatter, straffavgifter och böter.

Vi menar att en uppdelning av avdraget för en faktura på flera kvartal (inom en treårsperiod) inte bör orsaka några problem för köpare och säljare. När allt kommer omkring innebär en registrering av en mottagen faktura i inköpsboken bara att någon redan har speglat denna faktura i försäljningsboken och laddat upp denna information till skattedatabasen. Huvudsaken är att det belopp som yrkas för avdrag på fakturan är lika med eller mindre än skatten i denna faktura utfärdad av säljaren.

Rent tekniskt torde inte heller en uppdelning av avdraget med faktura innebära några svårigheter. Inköpsreskontran ska endast spegla den del av den ingående momsen som avdrag görs för under en given period. Det visar sig att en faktura kommer att anges i inköpsboken lika många gånger som antalet delar avdraget kommer att delas upp i.

I 1C 8.3 Bokföringsdatabasen återspeglas momsåterställning i momsbokföringsregistren. Påverkar bildandet av Försäljningsboken och Inköpsboken och bildar bokföringsposter: Dt 19 Kt 68.

Det återställda beloppet för ingående moms som tidigare accepterats för avdrag ska anges i försäljningsboken. För att ta med den återställda skatten i försäljningsboken, använd fakturor för vilka ingående moms godkändes för avdrag.

För att återspegla momsåterställningsåtgärden i 1C 8.3, bör du gå till menyn Operations och sedan till Regular VAT operations:

Knapp Skapa – momsåterställning:

Återställande av moms som tidigare godkänts för avdrag i 1C 8.3

Låt oss överväga ett exempel på momsåterställning i 1C 8.3 på varor som användes för företagets icke-produktiva behov.

Låt oss säga att en organisation höll en galakväll. För dessa ändamål användes redskap som köpts tidigare. Vid köp av servis med moms fördes varorna in på lagret, betalades, faktura mottogs från leverantören och moms yrkades på avdrag under 2015. Det vill säga, tidigare i 1C 8.3 genererades en momspost: Dt 68.02 Kt 19.3.

För kvällen skrevs rätterna av från lagret: Dt 91 Kt 10,3. Detta innebär att en del av momsen på tidigare aktiverade rätter bör återställas, det vill säga återföras till budgeten, eftersom denna produkt inte användes för produktionsändamål.

Först av allt, i 1C 8.3 gör vi en post i momsåtervinningsoperationen. Använd knappen Lägg till och välj leverantör av denna produkt:

och fakturan som denna artikel mottogs på:

I 1C 8.3 öppnas en komplett lista över alla fakturor som tagits emot från en given leverantör. Efter att ha valt önskad faktura, lägg till den i listan.

Fyll sedan i alla detaljer. Vi fastställde beloppet för vilket momsen återställdes manuellt baserat på Avskrivningsbeviset, det vill säga för vilket belopp disken släpptes från lagret. Till exempel är detta 500 000 rubel. Följaktligen kommer momsen för restaurering att vara 90 000 rubel = 500 000 * 18%:

Om det inte finns någon faktura, låt oss säga att lagringsperioden har löpt ut, kan poster i försäljningsboken göras med hjälp av ett redovisningsintyg med beräkningen av det momsbelopp som ska återställas.

I 1C 8.3 kan moms återställas för alla dokument och transaktioner som anges i listan som öppnas när dokumentet fylls i. Alla operationer är skrivna på samma sätt:

Resultatet är en ledning:

Det är också nödvändigt att återställa moms på tidigare förvärvade eller uppförda fastigheter som används för icke-produktionsändamål. Mekanismen för att fylla i dokumentet liknar exemplet ovan.

Återvinning av moms från utgivna förskott

Hur man återspeglar återställandet av moms vid kvittning av förskott som utfärdats till en leverantör i 1C 8.2 diskuteras i exemplet

Moms återförs på förskott för vilka moms tidigare yrkades avdrag.

Låt oss säga att när företaget betalade förskottsbetalningar tillämpade företaget ett momsavdrag och leverantören betalade eller deklarerade momsbeloppet på det mottagna förskottet.

Grunden för att få avdrag är: Dokumentet utfärdas för betalningsbeloppet. Vid leverans återställs belopp från både köparen och leverantören.

Om den skattskyldige inte har deklarerat hur mycket mervärdesskatt som ska dras av, finns det inget behov av att återställa skatten.

Under den period då varorna faktiskt anländer och förs in på lagret, bör skatten återföras till förskottsbeloppet. Därefter kan du göra ett avdrag baserat på leveransfakturan med hjälp av motsvarande faktura.

Återvinning av moms från mottagna förskott

Vid mottagande av förskott från köparen genererar företaget en faktura för förskottet i två exemplar. Den första skrivs in i försäljningsboken och den andra ges till köparen.

Förskottsfakturan efter leverans läggs in i inköpsreskontran och det nya dokumentet ska återspeglas i reskontran som en försäljning. Faktum är att beloppet återställs under leveransperioden.

Beloppet på den mottagna förskottsbetalningen kanske inte sammanfaller med de materiella tillgångarna som faktiskt skickas. Den skattskyldige återbetalar mellanskillnaden eller utfärdar en ny faktura för förskottsbetalningen på det överskjutande beloppet.

Hur man hittar och korrigerar momsfel i 1C 8.3, mekanismer för att kontrollera momsberäkningar, hur man använder 1C-tjänsten Avstämning av momsredovisningsdata diskuteras i vår video:

Betygsätt denna artikel:

Vid användning av en manuell eller förenklad metod för att införa momsredovisning i 1C 8.3, används dokumentet ”Reflektion av moms för avdrag”.

Låt oss titta på ett exempel på hur det här dokumentet används tillsammans med dokumentet "Ange saldon". Låt oss anta att organisationen Romashka LLC i början av 2016 har ett kreditsaldo hos motparten Servicelog. Fakturan för de köpta varorna mottogs först i januari följande år.”

För att återspegla denna situation i 1C Accounting, kommer vi att introducera dokumentet "Ange saldon" (Fig. 1). Vi kommer att använda det virtuella objektet "Dokument för uppgörelser med motparten" som ett avvecklingsdokument.

I transaktionerna anges istället för fakturan ett avräkningsdokument (Fig. 2).

Att få en faktura från en leverantör ger rätt till momsavdrag. För att spegla denna möjlighet i 1C-programmet kommer vi att skapa ett dokument "Reflektion av moms för avdrag" (Fig. 3) och registrera leverantörens faktura i det.

På fliken "Varor och tjänster" fyller du i de obligatoriska kolumnerna. I det här fallet är det inte nödvändigt att fylla i hela nomenklaturlistan (fig. 4), det räcker med att ange typen av värde.

Eftersom kryssrutorna "Generera transaktioner" och "Använd som inköpsbokföring" är aktiverade i 1C-dokumentinställningarna, kommer rörelser i bokföringsregistret och "momsinköp" att genereras (Fig. 5).

Alla dokument som vi var tvungna att förbereda kan visas på skärmen genom att klicka på knappen "Mer" (Fig. 6)

Låt oss kontrollera om i 1C 8.3 det momsbelopp som återspeglas på detta sätt kommer att inkluderas i de reglerade rapporterna.

Inköpsboken visas i fig. 7. Observera att vi inte fyllde i dokumentet "Skapa inköpsposter", som vanligtvis krävs. Den nödvändiga linjen finns dock. Faktum är att överföringen till registret "Köpmoms", enligt vilket rapporten genereras, görs av dokumentet "Reflektion av momsavdrag".

Momsdeklarationen innehåller även det belopp vi behöver - avsnitt 3, rad 120 (bild 8).

Således ger 1C-programmet möjligheten att manuellt justera ingående moms med reflektion av sådana belopp i alla reglerade rapporter.

Baserat på material från: programmist1s.ru

I det fall en organisation använder en förenklad redovisningsmetod används ett separat dokument "Reflektion av moms för avdrag".

För att studera det kan du överväga det tillsammans med dokumentet "Ange saldon". Till exempel har den aktuella organisationen i början av året ett kreditsaldo hos någon av sina motparter. I synnerhet mottogs fakturan för de köpta varorna först i början av det nya året.

För att återspegla detta redovisningsdokument måste du skapa ett dokument "Införande av saldon". Förlikningsdokumentet kommer att vara "Dokumentet för uppgörelser med motparten", presenterat i virtuell form.

I de genererade transaktionerna ersätter avräkningsdokumentet fakturan.

När en faktura mottagits från leverantören har organisationen rätt att få momsavdrag. Denna möjlighet dokumenteras genom att skapa dokumentet ”Reflektion av moms för avdrag”. Det är här den mottagna fakturan registreras.

För fliken "Varor och tjänster" måste du fylla i de föreslagna kolumnerna. I det här fallet är det viktigaste att ange typen av värde, och att fylla i rubriken helt är inte obligatoriskt.

Med hänsyn till det faktum att i 1C-programmet, som standard, villkoret för att generera transaktioner och göra poster i inköpsboken är inställt, kommer motsvarande rörelser att återspeglas i redovisningsregistret och "momsinköp".

Om du klickar på knappen "Mer" kan du returnera alla skapade dokument till skärmen.

Trots att användaren inte fyller i dokumentet "Skapa inköpsposter", återspeglas motsvarande operation. Detta beror på att uppgifter förs in i registret "Köpmoms" genom dokumentet "Reflektion av momsavdrag".

Erforderligt belopp visas även i momsdeklarationen

Generellt måste det noteras att 1C-programmet ger användarna möjlighet att ändra momsbeloppet manuellt och visa de justerade beloppen i alla rapporter vid behov.