会計情報。書類「控除対象VAT反映」 8.3で控除対象VAT

財務省は、納税者が 1 つの請求書を異なる期間に分けて VAT 控除を請求する権利を認めています。

この手順はどのような場合に適用されますか?
これは実際にはどのように行われるのでしょうか?
企業は連邦税務局から誤解や罰則を受けるリスクを負っていますか?

この記事の枠組みの中でこれらの質問に答えていきたいと思います。

最近、当局は、1 つの請求書を異なる期間に分割することは禁止されているという明確な意見を持っていました。このような結論は、例えば、2010年12月9日付け財務省書簡第03-07-11/483号、2010年10月13日付け第03-07-11/408号などに見られる。同時に、同省の専門家は、そのような手続きは税法で規定されていないという事実にも言及した。実際、控除に関する税法第 171 条と第 172 条には、VAT 控除の「分散」を直接認める規則は含まれていませんでした。

しかし、大多数の仲裁裁判所は別の理由で、第 1 に、法律は部分申請に対する控除を直接禁止していない、第 2 に、これが税金の滞納につながるわけではない、というものでした。したがって、仲裁人はほとんどの場合、VAT 控除の分割が合法であると認めました。同様の結論は、例えば、2013 年 2 月 12 日付けのモスクワ地域連邦独占禁止庁決議 No. F05-15985/12 や他の多くの決議でも与えられています。

何が変わったのか

この財務省と裁判所の立場の矛盾は2015年1月1日まで続いた。しかし、納税者にとって嬉しいことに、状況は変わりました。指定された日に、税法の改正が施行されました。そのうちの一人が触れた 第 172 条、第 1.1 項で補足。そこに含まれる規範に従って、どの納税期間でも VAT 控除を請求できるようになりました。 登録商品の受領日から3年以内。これにより、企業は控除額を管理し、必要と判断した時期に控除額を請求できるようになります。

どのような場合に便利ですか？たとえば、納税者が還付される VAT 額を申告書に記載することを避けたい場合です。結局のところ、そうすることで、彼は本格的な机上監査に直面する可能性があり、その枠組み内で税務当局は控除を正当化するためのすべての書類を要求する権利を持っています。そして、多くの会計士は、これを避けるために、控除を部分的に申告し、残りを後の期間に移すことを好むでしょう。

財務部門の新しい役職

税法には、控除を部分的に適用することを許可する直接的な規則はまだ含まれていません。商品が会計処理に受け入れられてから 3 年以内の課税期間に控除を申告することのみが明確に許可されています。しかし、控除を管理するための柔軟なオプションが登場した今、 断片化の禁止はすべての意味を失う。財務省職員の立場が変わり、それが2015年4月9日付の書簡に反映された。彼らは、1 つの請求書の VAT 控除を複数の課税期間に分割することは、通常、税法に矛盾しないと結論付けています。

例外固定資産、設置用機器および無形資産の取得のための取引を構成する - ロシア連邦税法第 172 条第 1 項に基づいて、指定された金額が受け入れられた後、それらにかかる VAT は全額控除されます。会計。さらに、納税代理人として支払う VAT や、支払い、前払い、その他の特定の取引から計算される VAT については、控除を複数の期間に分割することは認められません。

これは実際にはどうなるでしょうか?

VAT 控除を異なる期間に分けて申告する必要がある場合、会計士はどのような手順を踏めばよいですか? 例を見てみましょう。

2015 年の第 2 四半期に、Ajax LLC は Avtotrade LLC から乗用車を 944,000 ルーブル (付加価値税 144,000 ルーブルを含む) で購入しました。車を購入する目的はさらに転売です。買い手の会計士は、今年末まで均等分割で VAT 控除を請求することにしました。したがって、2015 年の第 II、III、IV 四半期には 48,000 ルーブル (144,000 の 1/3) の控除が申告されます。

購入時、つまり 2015 年の第 2 四半期に、次のトランザクションが行われます。

同じ期間に、Autotrade LLC からの 48,000 ルーブルの請求書が Ajax LLC の購入簿に登録されました。

2015 年の次の四半期では、会計士は最後の入力を繰り返す必要があります。

これらの各期間に、Autotrade LLC からの 48,000 ルーブルの請求書も登録する必要があります。したがって、請求書は購入簿に 144,000 ルーブルの VAT 全額を示すのは 1 回ではなく、48,000 ルーブルで 3 回表示されます。

税の 2 番目と 3 番目の部分は、対応する期間のいつでも購入帳簿に入力できます。たとえば、これを四半期の初日に行うと非常に便利です。

同じ原則により、Ajax LLC の会計士は、VAT 控除を均等な部分ではなく、自動車が登録された瞬間から 3 年間以内の任意の部分と任意の数の期間に「分割」することができました。 1 四半期または複数の四半期を「飛び越えて」部分的に控除を受け入れることも税法に矛盾しません。たとえば、何らかの理由で Ajax LLC が 2015 年の第 4 四半期に販売業務を行わなかった場合、会計士は控除の最後の部分を 2016 年の第 1 四半期または他の四半期に移すのが論理的です。

それでは、VAT 控除の分割の主なポイントをまとめてみましょう。

どの四半期でも控除の一部を請求できます。重要なのは、商品が登録された瞬間から 3 年以内に全額が「支出」されることです。
控除の申告部分は、同じ四半期に同じ金額で行われた購入簿への記入に対応している必要があります。
1 つの請求書が、申告された控除部分に相当する金額について、異なる四半期に複数回、購入簿に記録されます。
部分控除額を加算する場合は、請求書に記載されている VAT 額を取得する必要があります。

VAT の一部控除と連邦税務局の調整

ご存知のとおり、今年の初め以来、税務当局はすべての VAT 納税者を注意深く監視し、電子報告書を自動的に処理しています。同時に、それは現在、延長された納税申告書の一部となっています。取引ごとに、VAT 額を含む、売り手と買い手が指定したデータが比較されます。

ただし、購入者が控除を複数の期間に「分割」することを決定した場合、VAT は購入帳簿に部分的に反映され、サプライヤーの売上帳簿の入力には対応しません。四半期末に相互調整を行う場合、税務署はこの不一致を特定し、説明を要求する場合があります。さらに、ロシア連邦税法第 88 条第 8.1 項に基づき、買い手の申告にある税額が正式に過小評価されるため、査察当局は取引に関する請求書およびその他の書類の提示を要求することができる。。その結果、一部の会計士は、連邦税務局との連絡を躊躇したり、制裁を恐れたりして、控除を分割したくないと依然として考えています。

しかし、多くの専門家によれば、部分的に VAT を控除することは完全に安全です。もちろん、検査院から説明を求められるリスクはある。しかし、部分控除を宣言することで、買い手は税法に違反しないため、自分の行動を説明し、必要な書類を提出し、問題なく不完全なVAT額を「正当化」することができます。

1C 8.3 で VAT 会計を導入するマニュアルまたは簡略化された方法を使用する場合、「控除のための VAT の反映」という文書が使用されます。

この文書を「残高の入力」文書と組み合わせて使用する例を見てみましょう。 2016 年の初めに、Romashka LLC という組織が取引相手である Servicelog との信用残高を持っていると仮定します。購入した商品の請求書が届いたのは翌年の 1 月でした。」

この状況を1C会計に反映させるために、「残高の入力」という文書を導入します（図1）。決済書類として仮想オブジェクト「相手先との決済書類」を使用します。

取引では請求書の代わりに決済書が表示されます（図2）。

サプライヤーから請求書を受け取ると、VAT 控除を受けることができます。この可能性を1Cプログラムに反映させるため、「VAT控除対象反映」文書（図3）を作成し、サプライヤーの請求書を登録します。

「商品とサービス」タブで、必要な欄に入力します。この場合、命名規則のリスト (図 4) をすべて記入する必要はなく、値のタイプを示すだけで十分です。

1Cの文書設定で「トランザクションを生成する」と「購買簿エントリとして使用する」チェックボックスが有効になっているため、会計台帳の移動と「VAT購入」が生成されます（図5）。

「More」ボタンをクリックすると、準備しなければならなかったすべての書類が画面に表示されます（図6）。

1C 8.3 で、この方法で反映された VAT の金額が規制されたレポートに含まれるかどうかを確認してみましょう。

購入帳簿を図 7 に示します。通常必要とされる「購入台帳の作成」という書類の記入を行っていないことに注意してください。ただし、必要な行は存在します。実際のところ、レポートが生成される「購入 VAT」登録簿への移動は、「VAT 控除の反映」という文書によって行われます。

VAT 申告書には、セクション 3、120 行目に必要な金額も含まれています (図 8)。

したがって、1C プログラムは、すべての規制対象レポートにそのような金額を反映して入力 VAT を手動で調整する機能を提供します。

資料に基づく：programmist1s.ru

2016-12-08T13:45:26+00:00

この記事では、1C: Accounting 8.3 (リビジョン 3.0) での VAT の取り扱いに関する一連のレッスンを開始します。実際の会計処理の簡単な例を見ていきます。

教材のほとんどは初心者の会計士向けに設計されていますが、経験豊富な会計士も自分に合ったものを見つけることができます。新しいレッスンのリリースを見逃さないように、ニュースレターを購読してください。

これはレッスンであるため、データベース (できればコピーまたはトレーニング) で私の手順を安全に繰り返すことができることを思い出させてください。

それでは始めましょう

前世紀半ば ローラ・モーリス（フランス人）新しい税金を発明した - 付加価値税、略称。

この税のアイデアは非常に成功したため、時間が経つにつれて、VAT が他の国にも導入され（現在は 137 か国あります）、VAT は 1992 年 1 月 1 日にロシアにも導入されました。

ちなみに、VAT については素晴らしく体系化された情報が税務署の Web サイトに掲載されているので、一読することをお勧めします (リンク)。

考慮すべき状況

私たち（VAT納税者）

01.01.2016 買ったのための椅子 11800 ルーブル（付加価値税を含む） 1800 ルーブル）

05.01.2016 売られたのための椅子 25000 ルーブル（付加価値税を含む） 3813.56 ルーブル）

必須：

文書をデータベースに入力する
ショッピングブックを作成する
売上帳を作成する
2016 年の第 1 四半期の VAT 申告書に記入する

これらすべてを一緒に行い、その過程で、プログラムの動作を理解するために知っておく必要がある詳細に注意を向けます。

購入します

「購入」セクションの「領収書」項目に移動します ():

商品およびサービスの受領のための新しい文書を作成します。

データに従って記入します。

新しい商品アイテムを作成するときは、そのカードに VAT 率 18% を忘れずに記載してください。

これは利便性のために必要です。すべてのドキュメントに自動的に挿入されます。

文書の画像で強調表示されている「VAT が上にある」項目にも注目します。

これをクリックするとダイアログが表示され、文書内での VAT の計算方法 (上部または合計) を指定できます。

ここで、入力 VAT をコストの一部にしたい場合は、[価格に VAT を含める] チェックボックスをオンにします (19 アカウントではなく 41 アカウントに帰属します)。

すべてをデフォルトのままにします (図のように)。

ドキュメントをポストし、結果のトランザクションを確認します (DtKt ボタン)。

すべてが論理的です:

サプライヤーに対する私たちの借金（貸方60）に対応して、10,000ルーブルが費用になりました（借方41口座）。
いわゆる「インプット」VAT に 1,800 ルーブルが費やされました。これは、サプライヤーに対する債務 (貸方 60) との相殺 (借方 19) として受け入れられます。

これらの投稿後の合計:

商品のコスト（借方41） - 10,000ルーブル。
クレジットされる入力 VAT (借方 19) - 1,800 ルーブル。
サプライヤーに対する私たちの借金（クレジット 60）は 11,800 ルーブルです。

多くの場合、会計士は習慣から、会計エントリが含まれるブックマークのみに注意を払うため、これがすべてのようです。

しかし、すぐに言っておきたいのは、「トロイカ」にとって（そして「二人」にとっても）、このアプローチは十分とは考えられないということです。だからこそ。

1C: Accounting 3.0 は、会計エントリに加えて、いわゆるレジスタにもエントリを作成します。彼女が仕事の焦点を当てているのは、これらの登録簿のエントリです。

収入と支出の帳簿、売買の帳簿、証明書、報告のための申告書...ほとんどすべて（おそらくアカウント分析やSALTなどのレポートを除く）を、彼女はレジスターに基づいて正確に記入します。会計アカウントではありません。

したがって、プログラムの動作をよりよく理解し、必要に応じて修正するために、これらのレジスタの動きを「見る」ことを徐々に学ぶことが非常に重要です。

それで、登録タブに行きましょう」 VAT 提示":

この登録簿からの収入により、当社の VAT が蓄積されます (口座 19 の借方記入と同様)。

確認してみましょう - この領収書が購入帳簿に反映されるためのすべての条件を満たしていますか?

これを行うには、「レポート」セクションに移動し、「本の購入」項目を選択します。

2016 年の第 1 四半期に向けて策定します。

そして、それが完全に空であることがわかります。

重要なのは、サプライヤーから受け取った請求書を登録しなかったことです。これを実行して、同時に彼女がレジで（投稿とともに）どのような動きをするかを見てみましょう。

これを行うには、領収書文書に戻り、その下部にサプライヤーからの請求書の番号と日付を入力し、「登録」ボタンをクリックします。

「受領日までに購入台帳に VAT 控除を反映する」チェックボックスに注意してください。これは、購入帳簿に領収書を表示するためのチェックボックスです。

受信した請求書の登録に従って転記と移動を見てみましょう (DtKt ボタン)。

投稿はかなり期待されています:

仕入 VAT を口座の貸方 19 から借方 68.02 まで差し引きます。この操作により、当社が支払う VAT が削減されます。

この操作後の合計:

3月19日現在、残高は0です。
68.02によると、借方残高は1800です（現時点では州が私たちに借りています）。

ここで最も興味深いのは、レジスターを見てみましょう (時間の経過とともに、勘定科目表とともにすべてのレジスターを学習する必要があります)。

登録する" VAT 提示「 - 私たちの古い友人:

今回のみ経費として記入しました。これにより、アカウント 19 のクレジット入力と同様に、受信 VAT が差し引かれます。

そして、これが私たちの新しいレジスターです」 VAT 購入":

おそらく、購入帳簿に登録されるのはこのレジスターのエントリであることはすでに推測されているでしょう。

購入した本

私たちは第 1 四半期の購入帳簿を再作成しようとしています。

そして出来上がり！私たちの領収書はこの本に含まれていますが、これはすべて「VAT 購入」記録簿への記入のおかげです。

請求書仕訳帳について

ちなみに、3番目のレジスタ「請求書仕訳帳」については考慮していません。記録は作成されていますが、実際にこのログを作成してみましょう。

これを行うには、「レポート」セクションの「請求書仕訳帳」項目に移動します。

2016 年の第 1 四半期のログを作成しましたが、ログが空であることがわかります。

なぜ？結局のところ、請求書を入力し、レジスターへの入力が行われました。そして重要なのは、2015年以降、媒介契約（手数料取引など）に基づいて他人の利益のために事業活動を行う場合にのみ、請求書の受領および発行の記録が保管されるようになったということだ。

当社の請求書はこの定義に該当しないため、雑誌には掲載されません。

実装を行う

「売上」セクションの「売上（行為、請求書）」項目に移動します。

商品やサービスの販売に関する文書を作成します。

タスクに従って記入します。

ここでも、強調表示された項目「VAT 合計」にすぐに注目します。

文書を転記し、レジスターに従って転記と移動を確認します (DtKt ボタン)。

予想される会計エントリ:

椅子の費用 (10,000 ルーブル) を貸方 41 として償却し、すぐに借方 90.02 (売上原価) として反映しました。
収益 (25,000 ルーブル) を貸方 90.01 に反映し、すぐに購入者の債務を借方 62 として反映しました。
最後に、私たちは、借方 90.03 (付加価値税) に対応する貸方 68.02 に基づいて、3,813 ルーブル 56 コペックの VAT 債務を国に反映しました。

そして、68.02 の分析を見ると、次のことがわかります。

引き落としによる 1,800 ルーブルは、(商品の受領からの) 入力 VAT です。
ローンの 3,813 ルーブルと 56 コペックは、(商品の販売からの) 生産 VAT です。
さて、2013 ルーブルと 56 コペックの信用残高は、2016 年の第 1 四半期の予算に移す必要がある金額です。

配線もすべてクリアです。レジスターの話に移りましょう。

登録する" VAT売上高" は "VAT 購入" レジスターと完全に似ていますが、唯一の違いは、これに入力することで売上が売上帳に確実に含まれることです。

それをチェックしよう。

売上帳

「レポート」セクションの「売上帳」項目に移動します。

2016 年の第 1 四半期に向けて作成し、実装を確認します。

すばらしい。

VAT 申告書の作成に向けた次の段階。

VAT 会計の分析

「レポート」セクションの「VAT 会計分析」項目に移動します。

これを第 1 四半期用に作成し、すべての請求額 (支出 VAT) と控除額 (入力 VAT) が非常に明確に表示されます。

支払いの VAT がすぐに表示されます。あらゆる意味が解読できる。

たとえば、実装上でマウスの左ボタンをダブルクリックしてみましょう。

レポートが開きました...

ちなみに、ここで私たちの間違いがわかります - 販売用の請求書を発行するのを忘れていました。

このバグを修正しましょう。これを行うには、実装ドキュメントに移動し、一番下にある「請求書を書く」ボタンをクリックします。

VAT 会計アシスタント

次に、「操作」セクションに移動し、「VAT Accounting Assistant」を選択します。

2016 年の第 1 四半期に向けて策定します。

ここでは、正しい VAT 申告を生成するために完了する必要がある手順を順番に説明します。

まず、各月のドキュメントを転送しましょう。

これは、遡って書類を入力した場合に必要です。

最も単純なケースでは、購入帳簿エントリが単に存在しないため、購入帳簿エントリの作成をスキップします。

最後に、「VAT Return」という項目をクリックします。

宣言

宣言が開かれました。

ここには多くのセクションがあります。要点だけを考えていきます。

まず、セクション 1 に、予算に支払われる最終金額を記入します。

セクション 3 では、税金の計算自体 (出て行く VAT と入ってくる VAT) について説明します。

この記事では、商品を購入する際、および以前に入力したデータが正しいかどうかを確認する際に VAT がどのように反映されるかを段階的に見ていきます。

私たちの場合、1C 8.3 で VAT を反映するためのチェーンの最初の文書は次のとおりです。

LLC「Confetprom」という組織は、「製品」に基づいて 6 つの異なる命名法項目を取得しました。それぞれの VAT 税率は 18% です。この税額もここに反映されます。

文書が処理された後、「会計および税務会計」と「VAT 提示」の蓄積レジスターの 2 つのレジスターで動きが形成されました。その結果、すべての品目の付加価値税額は 1306.4 ルーブルとなりました。

「製品」データベースから商品を購入するための文書を処理した後、これが必要になります。これを行うには、該当するフィールドに番号と日付を入力します。この後、「登録」ボタンをクリックする必要があります。

作成された請求書のすべてのデータは自動的に入力されます。この場合、「受領日に VAT 控除を反映する」フラグが選択されていることに注意してください。それ以外の場合、同じ名前のドキュメントを使用して購入元帳エントリを作成するときに税金が考慮されます。

転記後、請求書は必要なすべてのレジスターに 1306.4 ルーブルの金額の移動を作成しました。

データの正確性をチェックする

プログラムはほとんどのデータを自動的に計算して生成しますが、エラーが発生する可能性があります。

もちろん、レジスタ内のデータを手動でチェックして適切な選択を設定することもできますが、特別なレポートを使用することもできます。それは「エクスプレスチェック」と呼ばれます。

開いたフォームで、2017 年 7 月の Confetprom LLC の組織に関するデータを確認する必要があることを示します。必ずしも 1 か月以内である必要はなく、任意の期間を指定できます。

上の画像では、一部のセクションで最後の列が赤い背景で強調表示されていることがわかります。検出されたエラーの数もそこに書き込まれます。

この例では、プログラムが付加価値税購入帳簿の管理中にエラーを検出したことがわかります。グループ分けを開示する際、誤りにより追加情報を受け取る場合があります。

VAT調整

1C Accounting 8.3 を使用している場合、領収書伝票を「遡って」変更する必要がある場合がよくあります。これを行うには、それに基づいて作成される領収書が調整されます。

デフォルトでは、ドキュメントはすでに入力されています。 VATは売上台帳で回収させていただきますのでご了承ください。これは、「メイン」タブの対応するフラグによって示されます。

[製品] タブに移動し、最初のレシートにどのような変更を加える必要があるかを指定しましょう。弊社の場合、お菓子の詰め合わせの購入数が4kgから5kgに変化しました。以下の図に示すように、このデータを 2 行目の「変更後」に入力しました。

最初のレシート自体と同様に、レシートの調整では 2 つのレジスターでの移動が行われ、レジスター内で行われた変更のみが反映されます。

お菓子の詰め合わせ 1 キログラムの価格が 450 ルーブルであるため、付加価値税は 81 ルーブル (18%) になります。ドキュメントの動きに反映されるのはこのデータです。

部分控除は、納税期間中に VAT の還付を求められる状況で、企業が机上税務調査を回避するためによく使用されます。企業にとっては、このような控除を複数の部分に分割する方が利益が高くなります。ただし、1 つの請求書に分割して控除を申請する場合、購入台帳の記入に関して疑問が生じる場合があります。充填メカニズムを見て、潜在的な税務リスクも指摘しましょう。

周知のとおり、控除対象となるのは、ロシア連邦領域内で物品を購入する際に納税者に提示される付加価値税額、またはロシア連邦領域内に物品を輸入する際に支払われる付加価値税額（これらの物品を使用して以下の規定が適用される業務を実施する場合）の対象となります。ロシア連邦に登録された後の VAT (商品の再販はそのような業務を指します) 請求書に基づいて計算されます (ロシア連邦税法第 171 条第 2 項および第 172 条第 1 項)。

2015 年 1 月 1 日より、第 11 条第 11 条が適用されます。ロシア連邦税法第 172 条では、付加価値税が第 2 条第 2 項に規定されていることが示されています。ロシア連邦税法第 171 条に基づき、ロシア連邦領域に輸入された商品（作品、サービス）、所有権、または商品の登録後 3 年以内に控除を請求することができます。

税法では VAT の分割控除は禁止されていません。

ロシア財務省もこれに同意している。したがって、財務省は、2015 年 4 月 9 日付けの書簡 No. 03-07-11/20293 で、商品登録後 3 年以内であれば、1 つの請求書に基づいて異なる課税期間に分けて VAT を控除することを指摘しました (固定資産、設置用機器および（または）無形資産を除き、工事、サービス）は、ロシア連邦の税法の規範に矛盾しません。

このような場合、購入帳簿にどのように記入する必要があるのでしょうか？

付加価値税の計算に使用される購買簿の記入に関する規則（以下、購買簿の記入に関する規則といいます）は、2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府令第 1137 号によって承認されました。

購入帳簿記入規則第 6 条の「t」項では、購入帳簿の 15 列目に次のことが示されていると規定しています。 請求書の「支払総額」行の9列目に示される、商品（仕事、サービス）の費用、所有権、および支払額を転送する場合、今後の商品の納品（仕事の履行、サービスの提供）に対する部分的な支払い、所有権の譲渡 - 支払額の転送、請求書上の部分的な支払い（付加価値税を含む）。

また、付加価値税の計算に使用される請求書作成規則の第 5 条では、仕入帳、売上帳、および別表第 2 号に規定されている場合には、「支払総額」という行を記入することが規定されています。 2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府令第 1137 号の 4 および 5、 - 購入帳簿および販売帳簿の追加シートの作成に関するもの。

したがって、請求書の「支払総額」行の列 9 のデータが購入帳簿の列 15 に転送されます。

購入簿の 15 欄に記入する際に VAT の一部が控除される場合には例外はありませんが、購入簿の記入規則は規定されていません。

したがって、上記のサブルーチンの文字通りの解釈に従います。購買簿記入規則の「t」第 6 条、部分控除が適用される場合、購買簿の 15 列目に商品 (作業、サービス) の全原価を反映する必要があり、これは対応する項目に示されています。請求書の「支払総額」行の 9 列目に入力します。

VAT の控除対象部分のみに商品の原価を反映させた納税者は、一定の税務リスクに備える必要があります。それらが納税者にとってマイナスになるかどうかを評価してみましょう。

税務当局による VAT 控除の拒否のリスクの評価

購入帳簿は第 1 条に規定されていません。ロシア連邦税法第 172 条は、税を控除として受け入れる根拠として定められているため、税額控除の権利はその完了の正確さとは関係ありません。この立場は広範な司法慣行によって確認されています（たとえば、2013 年 4 月 18 日付けのウラル地区連邦独占禁止局決議 No. F09-3460/13、事件番号 A47-8212/2012、FAS ヴォルガ地区の 2013 年 4 月 18 日付けの決議を参照）事件番号 A65 -14995/2012 では 2013 年 2 月 12 日、事件番号 A40-40046/12-99-216 では 2013 年 1 月 17 日付けの FAS モスクワ地区）。

第2条に基づく訴追のリスクの評価購入簿記入規則違反に対するロシア連邦税法第120条

ロシア連邦税法第 120 条は、収入および (または) 支出および (または) 課税対象の会計規則に対する重大な違反に対する責任を定めています。この記事の目的上、そのような違反とは、一次書類の欠如、請求書、会計または税務会計登録簿の欠如、会計帳簿や税務会計における組織的（暦年中に2回以上）の時期尚早または誤った反映を意味します。業務取引、現金、有形資産、無形資産、金融投資の登録と報告。

Art. で指定された文書のうち、VAT の計算に使用される購入簿。ロシア連邦税法第 120 条には言及されていません。

仕入帳簿が税務会計登記簿に分類できるかどうかを考えてみましょう。

「税務会計登録簿」の概念は、ロシア連邦税法の第 23 章「個人所得に対する税」に記載されています。したがって、第 1 条に従います。同法第 230 条に基づき、税務職員は、納税期間中に個人が受け取った税控除、個人に提供された税控除、計算および源泉徴収された税を税務台帳に保管します。

また、「税務会計登録簿」の概念は、ロシア連邦税法の第 25 章「組織所得税」に開示されています。アートによると。同法第 313 条に基づき、会計登録簿に課税標準を決定するのに不十分な情報が含まれている場合、その者は該当する会計登録簿に詳細を独自に補足して、それによって税務会計登録簿を作成するか、独立した税務会計登録簿を維持する権利を有します。

ただし、VAT を計算する目的では、税務台帳を維持する義務は確立されていません。同時に、ロシア連邦税法もロシア連邦政府令第 1137 号も、購入帳簿を税務台帳として言及していません。

さらに、2014 年 10 月 29 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/558@ により承認された付加価値税の納税申告書の記入手順の第 4 条には、申告は次のように記載されています。売上帳簿、仕入帳簿、納税者（税務代理人）の会計登録簿のデータに基づいて作成され、ロシア連邦の税法によって定められている場合には、ロシア連邦の税務会計登録簿のデータに基づいて作成されます。納税者（税務代理人）。

したがって、上記の規範からわかるように、ロシア連邦税務局は「購買簿」と「税務会計登録簿」の概念を分離しています。

以上のことから、納税者が購入台帳の不適切な管理について責任を負う根拠はないということになります。

ただし、この問題については別の見方もあります。したがって、モスクワ地区連邦独占禁止局は、2013 年 11 月 29 日の決議番号 F05-15210/2013 において、仕入帳と売上帳は関連する取引を記録するために使用される主要な文書ではなく、実際には税金であると指摘しました。会計記録簿、そのデータは一次文書に基づいて形成されます。

しかし、この場合、裁判所は納税者の課税責任を問う問題は考慮せず、売買記録簿や主要書類をチェックする税務当局の義務を指摘した。

第2条の適用に関する紛争について。ロシア連邦税法第 120 条に基づき、購入簿の維持に関する規則に違反した場合、裁判所は納税者に有利な決定を下します (たとえば、2006 年 6 月 30 日付けの FAS ヴォルガ・ヴィャトカ地区決議を参照)事件番号 A79-15564/2005、FAS 北西部地区、2006 年 5 月 31 日付け、事件番号 A56-22693/2005)。

この問題に関する慣行は 2006 年以前の期間に関連していることに注意してください。著者は、これ以上最近の仲裁慣行を見つけていません。これは、購入台帳の管理規則への違反を示す事実が明らかになった場合、税務当局が請求を行わないことを示している可能性があります。

したがって、納税者が第 2 条に基づいて責任を負う可能性は低くなります。ロシア連邦税法第 120 条では、購入帳簿の 15 欄に誤って記入した場合、平均レベルを下回ると評価されます。

納税申告書の誤りの責任を問われるリスクの評価

VAT 申告書は、2014 年 10 月 29 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/558@ によって承認された書式および形式に従って提出されます。申告書にはセクション 8 も含まれており、購入帳簿の情報が反映されています。

VAT 申告書のセクション 8 の 170 行目は、15 列目に反映される購入帳簿のデータを示しています。したがって、購入帳簿の 15 列目に請求される控除の一部が記入されている場合、納税者の申告書の 170 行目に費用が反映されます。商品（仕事、サービス）の一部のみ。

同時に、VAT の部分支払いは法律で規定されていないため、相手方の申告書の第 9 条 160 行目では、商品 (仕事、サービス) の原価を全額反映する必要があります。

したがって、検討中のケースでは、税務当局が納税者の申告と相手方の申告のデータを比較する際に、納税申告書の記入時に誤りがあったという結論に達する可能性があります。

ロシア連邦の税法では、納税申告書の記入ミスに対する個別の制裁は規定されていません。ロシア連邦税法第 120 条には規定されていません。

したがって、税金の不完全な支払いにつながらない納税申告書記入時の誤りについては、納税義務は課されません（事件番号 A42 の 2007 年 11 月 19 日付けの北西部地区連邦独占禁止局の決議を参照）。 3678/2006）。

同時に、当社は第 3 条第 3 項に基づいて次のことを留意します。ロシア連邦税法第 88 号に該当する場合、机上監査により納税申告書（計算）の誤りおよび（または）提出書類に含まれる情報間の矛盾が判明した場合、または納税者が提供した情報と納税者が提供した情報との間に矛盾が確認された場合。税務当局が入手可能な文書に含まれる情報や税務管理中に税務当局が受け取った情報については、納税者に通知され、5 日以内に必要な説明を行うか、所定の期間内に適切な修正を行うことが求められます。

したがって、納税者の申告データと相手方の申告データを比較する際に、税務当局が誤りを発見する場合があり、その場合には説明が必要となります。

したがって、部分控除が適用される場合、仕入帳の 15 列目に、商品 (作業、サービス) の全原価を反映する必要があることをもう一度強調します。これは、対応する請求書の 9 列目に示されています。「支払総額」

納税者が控除の請求に関して仕入帳の 15 欄に記入した場合、VAT の控除を拒否するリスク、および第 2 条に基づいて責任を問われるリスクはありません。ロシア連邦税法第 120 条では、購入簿の誤った登録と納税申告書の誤りは低いとされています。

会計情報。 書類「控除対象VAT反映」 8.3で控除対象VAT