Formalizziamo la vendita di beni materiali registrati in un conto fuori bilancio. Come vengono cancellati i materiali da mts04 Regole per la cancellazione da mts 04

Riflessione sull'acquisizione e vendita di immobili di scarso valore in "1C: Enterprise Accounting, edizione 3.0"

Esempio:
L'organizzazione commerciale TF-Mega LLC acquista da OptTorgCity LLC un personal computer del valore di RUB 39.530,00. (IVA inclusa 18% - RUB 6.030,00) L'organizzazione non sostiene altri costi associati al portare l'attrezzatura acquistata in una condizione idonea all'uso per gli scopi previsti. La politica contabile dell'organizzazione ai fini della contabilità contabile e fiscale prevede che le immobilizzazioni (FPE) con una vita utile superiore a 12 mesi e un costo non superiore al limite siano prese in considerazione come inventari e ammortizzate come spese a momento in cui entreranno in funzione. Queste spese sono prese in considerazione dall'impresa come indirette. Nel mese dell'acquisto, l'attrezzatura è stata messa in funzione e 6 mesi dopo è stata venduta all'acquirente per RUB 17.405,00. (inclusa IVA 18% – RUB 2.655,00).

1. Contabilità per la ricezione di un personal computer

Per eseguire le operazioni "Ricevuta da un personal computer" e "Contabilità dell'IVA a monte", è necessario creare un documento "Ricevuta (atto, fattura)".
Creazione del documento "Ricevuta (atto, fattura)" (Fig. 1):

Riso. 1

Risultato della pubblicazione del documento "Ricevuta (atto, fattura)" (Fig. 2):
.

Riso. 2

Per accettare l'IVA per la detrazione, è necessario creare un documento "Fattura ricevuta".

2. Trasferimento di un personal computer per il funzionamento

Per eseguire questa operazione è necessario creare un documento "Trasferimento di materiali in esercizio" (figura 3): Azione–Tute e attrezzatura – Trasferimento dei materiali in funzione.

La parte tabellare del documento contiene le schede “Abbigliamento da lavoro”, “Attrezzature speciali”, “Inventario e forniture domestiche”. Quando si registra una transazione per mettere in funzione beni materiali, i segnalibri vengono compilati in base al tipo di beni materiali. Nel nostro esempio, mettiamo in funzione un personal computer e compiliamo la scheda "Inventario e forniture domestiche", perché Secondo la politica contabile dell'organizzazione, è stabilito che le attività per le quali sono soddisfatte le condizioni alle quali sono accettate per la contabilità come attività (clausola 4 PBU 6/01) , ma il cui costo non supera i 40.000 rubli. per unità, sono considerati come parte delle rimanenze (clausola 5 della PBU 6/01) .
Nel campo "Metodo di riflessione delle spese", fare clic sul pulsante "Seleziona dall'elenco". Si apre la directory "Metodi di riflessione delle spese" ( riso. 4), in cui è necessario selezionare l'elemento desiderato o crearne uno nuovo. In conformità con il metodo specificato di riflettere le spese, quando si pubblica un documento, il costo dell'oggetto verrà ammortizzato come spese. Nella maschera di dialogo che si apre, indicare il nome del metodo, del conto costi e dell'analisi a cui verranno attribuiti i costi al momento della messa in funzione dell'oggetto ( Fig.4). Il campo "Account" viene compilato automaticamente, è necessario controllarlo.

Riso. 3

Riso. 4

Il risultato del documento "Trasferimento dei materiali in funzione" (Fig. 5):
Per visualizzare le transazioni, fare clic sul pulsante Mostra registrazioni e altri movimenti di documenti .

Riso. 5

Al momento della registrazione del documento, il costo del personal computer viene addebitato sul conto 44 “Spese di vendita”. Un personal computer può avere una vita utile relativamente lunga, pertanto il costo delle apparecchiature informatiche elettroniche per ufficio trasferite per il funzionamento si riflette registrando un addebito sul conto fuori bilancio MTs.04 "Inventario e forniture domestiche in funzione". In conformità con le norme contabili, la contabilità del movimento di questo oggetto è organizzata su un conto fuori bilancio.
Poiché questo immobile è riconosciuto come parte dell'inventario, il suo valore è soggetto ad inclusione nelle imposte sul reddito nel mese del suo trasferimento in esercizio (Fig. 6).

Queste spese si riflettono nella dichiarazione dei redditi secondo linea 040 come indiretto (clausola 7.1 dell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 26 novembre 2014 n. ММВ-7-3/600@ "Dopo l'approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società, la procedura per compilarlo nonché il formato per la presentazione in formato elettronico della dichiarazione dei redditi relativa all'imposta sui redditi delle società").

Riso. 6

3. Vendita di immobili di scarso valore

Per vendere un immobile di scarso valore è necessario creare un documento “Vendita (atto, fattura)”.
Creazione del documento "Attuazione (atto, fattura)" (Fig. 7):Saldi – Saldi – Vendite (atti, fatture).

Riso. 7

Il risultato del documento "Attuazione (atto, fattura)" (Fig. 8):
Per visualizzare le transazioni, fare clic sul pulsante Mostra registrazioni e altri movimenti di documenti .
Per riflettere correttamente la cancellazione di beni di basso valore da parte della persona finanziariamente responsabile, selezionare la casella di controllo "Adeguamento manuale (consente la modifica dei movimenti dei documenti)" e indicare i sottoconti 2 e 3 sul conto fuori bilancio MTs.04 . Nel subconto 2 al conto MTs.04, indicare il documento per il trasferimento dei materiali in funzione, nel subconto 3 - la persona finanziariamente responsabile su cui è elencata questa proprietà di scarso valore.

Riso. 8

Per controllare il fatto della messa in funzione di un personal computer e del suo smaltimento, è necessario generare un rapporto Bilancio del fatturato su un conto fuori bilancio MC.04"Inventario e forniture domestiche in funzione": "Personal computer da ufficio BrandStar."

Nella dichiarazione dei redditi si riflettono i proventi della vendita di beni di scarso valore Appendice n. 1 al foglio 02 di linea 010 “Proventi delle vendite – totale”, compresi i proventi della vendita di altri immobili linea 014 , che, a sua volta, è una delle componenti degli indicatori per linea 040 “Importo totale dei ricavi dalle vendite” (Fig. 9).

MC 04 Conto fuori bilancio- Cos'è questo?Diamo un'occhiata a cos'è il conto fuori bilancio MTs.04, previsto dal piano dei conti del programma 1C: Contabilità, e in quali casi viene utilizzato.

Perché sono necessari i conti fuori bilancio di MC (MC.01, MC.02, MC.03, MC.04)

Nel piano dei conti del programma 1C: Contabilità sono presenti una serie di conti fuori bilancio aggiuntivi oltre agli 11 generalmente accettati. Questo viene fatto per una contabilità più approfondita e conveniente.

Il conto MC.04 è un sottoconto del conto MC "Beni materiali in esercizio" insieme ad altri tre sottoconti:

• MC.01 “Immobilizzazioni operative”,
• MC.02 “Indumenti da lavoro in funzione”,
• MTs.03 “Attrezzature speciali in funzione.”

МЦ.02—un conto fuori bilancio utilizzato per contabilizzare gli indumenti speciali rilasciati a un dipendente per svolgere le sue funzioni ufficiali. L'account MTs.03 accumula informazioni su strumenti e attrezzature speciali messi in funzione. Il conto MTs.01 viene spesso utilizzato se il cespite si riflette in modo diverso a livello fiscale e contabile.

L’introduzione di questi conti nella contabilità è dovuta alla necessità di controllare le proprietà cancellate dal bilancio dell’organizzazione, incluse nei costi, ma utilizzate nelle attività economiche dell’organizzazione. Il loro addebito riflette i valori da contabilizzare, suddivisi per voci di posizione, persone finanziariamente responsabili e luoghi di deposito. Il prestito riflette la cancellazione di attività. In questo caso, le transazioni vengono registrate solo in debito o solo in credito su tali conti: la corrispondenza non è tipica dei conti fuori bilancio.

Puoi familiarizzare con le caratteristiche dell'utilizzo dei conti fuori bilancio nella contabilità nell'articolo .

Registrazioni sull'addebito del conto MTs.04

Secondo il piano dei conti (ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n), il conto di bilancio 10.09 viene utilizzato per capitalizzare le scorte e le forniture domestiche. Per riflettere questa operazione commerciale nel programma 1C: contabilità, viene fornito il documento "Ricevuta di beni e servizi".

Quando gli strumenti e altri inventari vengono accettati per la contabilità, viene creato un nuovo documento con il tipo di transazione "Acquisto, commissione". Il documento va compilato indicando:

• cosa deve succedere
• da chi,
• in che quantità,
• a quale prezzo.

Come conto di contabilità di addebito è selezionato il conto 10.09 “Inventari e forniture domestiche”.

Una registrazione nell'accredito del conto 10.09 avviene quando le scorte e le altre proprietà domestiche vengono messe in funzione. A tale scopo viene creato ed eseguito un documento "Trasferimento di materiali in esercizio".

Quando trasferisci l'inventario, compila la scheda "Inventario e forniture domestiche":

• la nomenclatura dei valori trasferiti è selezionata per posizione,
• il dipendente che li accetta per l'uso,
• sono indicati il ​​conto contabile 10.09 e il metodo di riflessione dei costi.

Quando si registra un documento, i valori vengono cancellati dal conto contabile 10.09 al conto costi. Allo stesso tempo, questi valori vengono addebitati sul conto MTs.04 nel contesto della nomenclatura, quantità e persone finanziariamente responsabili. In questo modo è possibile organizzare un controllo adeguato sulla sicurezza dei beni dell’organizzazione.

Il documento “Messa in funzione dei materiali” consente di stampare il foglio di registrazione dell'emissione (modulo MB-7) o la fattura di domanda (modulo M-11). Se necessario, è possibile modificare la persona finanziariamente responsabile della sicurezza delle attività economiche iscritte in bilancio.

Registrazioni sull'accredito del conto MC.04

L'accredito sul conto MTs.04 avviene al momento dell'effettiva cessione dell'immobile. Per fare ciò, viene creato un nuovo documento “Dismissione dei materiali”. In questo documento, compila la scheda "Inventario e forniture domestiche":

• è indicata la nomenclatura e la quantità dei beni alienati,
• documento che lo mette in funzione,
• il responsabile della sua conservazione.

Il documento consente di stampare il Certificato di cancellazione (modulo MB-8).

Inventario del conto MC.04

Per le organizzazioni, la conduzione di un inventario è una procedura obbligatoria (clausola 27 del Regolamento sulla contabilità, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n). In questo caso devono essere verificati sia i conti in bilancio che i conti fuori bilancio.

Puoi saperne di più sulla procedura di inventario per i conti fuori bilancio nel materiale .

La contabilità fuori bilancio delle scorte e di altri beni aziendali viene effettuata per monitorarne la sicurezza. Per questo motivo, è necessario un inventario di tali beni, che consenta di identificare l'effettiva presenza di beni elencati nei registri. Il programma 1C: Contabilità prevede elaborazioni aggiuntive utilizzate nel documento “Inventario merci in magazzino”. Consente di inventariare i beni nel conto fuori bilancio MTs.04.

Risultati

Il conto fuori bilancio MTs.04 viene utilizzato dagli utenti del programma di contabilità "1C: Contabilità" per contabilizzare le scorte e le forniture domestiche trasferite in funzione. Le entrate di inventario vengono addebitate su questo conto e le dismissioni vengono accreditate su questo conto. L'analisi viene effettuata in termini quantitativi, per voci di voci e per persone finanziariamente responsabili.

Quando producono prodotti, le organizzazioni utilizzano indumenti da lavoro, nonché varie attrezzature e attrezzature domestiche. Di norma, la durata di questi materiali ausiliari non supera i 12 mesi. Secondo le regole contabili tali beni, indipendentemente dal costo, vengono rilevati come rimanenze e svalutati quando trasferiti alla produzione. Come riflettere il trasferimento dei materiali in funzione in 1C 8.3 e quale metodo di riflettere le spese scegliere in 1C 8.3, leggi questo articolo.

Leggi nell'articolo:

La contabilità per indumenti da lavoro, attrezzature e attrezzature è strettamente regolata dalla legge. La messa in funzione di questi materiali in 1C 8.3 si riflette nell'addebito dei conti dei costi di produzione. In questo caso viene redatto un documento primario speciale. Ad esempio, quando si cancellano gli indumenti da lavoro, compilare la dichiarazione MB-7 "Registrazione dell'emissione di indumenti da lavoro, scarpe antinfortunistiche e dispositivi di sicurezza". Quando si emettono scorte o attrezzature speciali, viene redatta una fattura di domanda nel modulo M-11.

Il trasferimento dei materiali in funzione in 1C viene effettuato utilizzando un documento speciale "Trasferimento dei materiali in funzione". In esso è necessario configurare la directory "Metodi di riflessione delle spese". Continua a leggere per scoprire come impostare le modalità per riflettere le spese in 1C quando si trasferiscono i materiali in operazione e come formalizzare il trasferimento dell'inventario in operazione in 1C 8.3 in 6 passaggi.

Trasferimento in servizio di indumenti speciali

Passaggio 1. Creare in 1C 8.3 il documento "Dismissione dei materiali in funzione"

Andare alla sezione “Magazzino” (1) e cliccare sul link “Trasferimento materiali per operazione” (2). Si aprirà una finestra per la generazione di un documento.

Nella finestra che si apre, clicca sul pulsante “Crea” (3). Si aprirà un documento da compilare.


Nel modulo da compilare indicare:

• la tua organizzazione (4);
• data del trasferimento (5);
• magazzino dal quale vengono svalutati gli abiti da lavoro (6);
• reparto in cui vengono trasferiti gli indumenti speciali (7).

Passaggio 2. Compila la scheda “Abbigliamento da lavoro” nel documento “Smantellamento dei materiali”

Nella scheda "Abbigliamento da lavoro" (1), fare clic sul pulsante "Aggiungi" (2). Nel campo “Nomenclatura” (3), selezionare l'abbigliamento da lavoro richiesto dalla directory della nomenclatura. Successivamente, compila i campi:

• "Quantità" (4). Indicare la quantità di indumenti protettivi da trasferire;
• "Individuale" (5). Selezionare il dipendente a cui trasferire gli indumenti da lavoro;
• “Scopo d'uso” (6). Qui, specificare i parametri contabili per la cancellazione degli indumenti da lavoro. Utilizzare il metodo di rimborso dei costi "Rimborsare il costo al momento del trasferimento in esercizio". Nel metodo di registrazione delle spese, indicare il conto di cancellazione, ad esempio "01/20".

I campi “Conto Conto” (7) e “Trasferisci Conto” (8) verranno compilati automaticamente. Per completare l'operazione, fare clic sui pulsanti “Registra” (9) e “Passa” (10). Ora nei registri contabili sono presenti registrazioni per la messa in esercizio di indumenti speciali.


Cliccando sul pulsante “DtKt” (11) è possibile visualizzare le registrazioni contabili relative a questa operazione.


Dalle registrazioni emerge che il conto 10.11.1 “Indumenti speciali in uso” riflette il trasferimento di indumenti speciali (12) e la cancellazione del loro costo come spese (13). La cancellazione si riflette nell'addebito del conto 20.01 “Produzione principale” (14). Sul conto speciale MTs.02 “Abbigliamenti da lavoro in uso” (15) in 1C 8.3, vengono conservati i registri degli indumenti da lavoro per ciascun dipendente a cui è stato rilasciato. Se l'abbigliamento da lavoro è diventato inutilizzabile, cancellalo da questo conto utilizzando il documento "Storno dei materiali d'uso".

Messa in funzione di attrezzature speciali

Se il costo dell'abbigliamento speciale viene completamente ammortizzato quando viene consegnato ai dipendenti, il costo dell'attrezzatura speciale può essere ammortizzato in tre modi:

• proporzionale alla produzione;
• metodo della cancellazione a quote costanti;
• una volta per l'intero importo al momento della messa in servizio.

Il metodo di cancellazione è configurato nella directory "Scopo di utilizzo". Continua a leggere per scoprire come farlo.

Passaggio 1. Compila la scheda "Attrezzature speciali" nel documento "Smantellamento dei materiali".

In 1C 8.3, l'attrezzatura speciale, nonché l'abbigliamento speciale, vengono trasferiti alla produzione utilizzando il documento "Cancellazione dei materiali per l'uso". Come creare un documento e compilarne i dettagli di base è descritto nel passaggio 1 della sezione precedente. Per trasferire le attrezzature speciali alla produzione, viene fornita la scheda "Attrezzature speciali" (1). In questa scheda, fare clic sul pulsante “Aggiungi” (2). Nel campo “Nomenclatura” (3), selezionare l'apparecchiatura per la messa in servizio dalla directory della nomenclatura. Nel campo “Quantità” (4) indicare la quantità di attrezzature da trasferire.

Passaggio 2. Impostare la directory "Scopo d'uso" per tenere conto della cancellazione di attrezzature speciali

Come abbiamo scritto in precedenza, ci sono tre modi per ammortizzare il costo delle attrezzature speciali. Il metodo di cancellazione è configurato nel campo “Scopo d'uso” (1). Fare clic sul pulsante (2) per configurare il metodo di pagamento. Si aprirà la finestra delle impostazioni “Utilizza Scopo”.


In questa finestra, nel campo “Modalità di rimborso” (3), seleziona una delle tre modalità, ad esempio “Lineare”. Nel campo “Vita utile (in mesi)” (4) indicare in quanti mesi il costo verrà rimborsato con svalutazione a quote costanti. Nel metodo di registrazione delle spese (5), indicare il conto di cancellazione, ad esempio 20.01. Per salvare l'impostazione, fare clic su “Salva e chiudi” (6).

Passaggio 3. Riflettere nella contabilità del trasferimento di attrezzature speciali in funzione

I campi “Conto Conto” (1) e “Trasferimento Conto” (2) nella scheda “Attrezzature speciali” verranno compilati automaticamente. Per completare il trasferimento delle attrezzature speciali alla produzione, fare clic sui pulsanti “Registra” (3) e “Passa” (4). Ora sono comparsi i documenti contabili per la messa in funzione di attrezzature speciali. Premere il pulsante “DtKt” (5) per controllare il cablaggio. Si aprirà la finestra di pubblicazione.


Dalle registrazioni risulta che il conto 10.11.2 “Attrezzature speciali in funzione” riflette il suo movimento al momento del trasferimento all'officina (6) e la cancellazione del suo valore come spese (7). Nel nostro esempio viene stabilito il metodo di rimborso dei costi lineari. Pertanto in contabilità l'importo viene rimborsato tramite ammortamento, nel momento in cui viene lanciata l'operazione “Chiusura Mese”. Nella contabilità fiscale l'importo viene rimborsato immediatamente (8). La cancellazione si riflette nell'addebito del conto 20.01 “Produzione principale” (9). Su un conto speciale MTs.03 “Attrezzature speciali in funzione” (10) in 1C 8.3, vengono conservati i registri delle attrezzature per ciascun dipartimento. Se l'attrezzatura è diventata inutilizzabile, cancellala da questo conto utilizzando il documento "Cancellazione dei materiali dall'uso".

Messa in funzione delle attrezzature e delle forniture domestiche

Passaggio 1. Compila la scheda "Inventario e forniture domestiche" nel documento "Storno materiali per operazione"

In 1C 8.3, le attrezzature domestiche e gli indumenti da lavoro vengono trasferiti nel documento "Cancellazione dei materiali per l'uso". Come creare un documento e compilarne i dettagli di base è scritto nel passaggio 1 della sezione "Trasferimento dell'abbigliamento da lavoro in funzione". Per trasferire le apparecchiature domestiche, viene fornita la scheda "Inventario e forniture domestiche" (1). In questa scheda, fare clic sul pulsante “Aggiungi” (2).

• "Nomenclatura" (3). Seleziona l'inventario richiesto dalla directory degli articoli;
• "Quantità" (4). Indicare la quantità di inventario trasferito;
• "Individuale" (5). Selezionare un dipendente responsabile dello stoccaggio dell'inventario;
• “Modalità di registrazione delle spese” (6). In questa directory, scegli un metodo per registrare le spese, che indichi un conto per cancellare il costo dell'inventario come spese, ad esempio il conto 25.

Il campo “Conto” (7) verrà compilato automaticamente. Per completare l'operazione, fare clic sui pulsanti “Registra” (8) e “Passa” (9). Ora nella contabilità ci sono voci per il trasferimento delle scorte in funzione.


Cliccando sul pulsante “DtKt” (10) è possibile visualizzare le registrazioni contabili relative a questa operazione.


Le registrazioni mostrano che l'annullamento del costo delle scorte si riflette nell'addebito del conto 25 "Spese generali di produzione" (11). Su un conto speciale MTs.04 “Inventario e forniture domestiche in esercizio” (12) in 1C 8.3, l'inventario viene tenuto traccia dei dipendenti a cui viene rilasciato. Se l'inventario è diventato inutilizzabile, cancellalo da questo conto utilizzando il documento "Cancellazione dei materiali dall'uso".

Nell'azienda, la contabilità degli articoli di inventario (mobili, computer, ecc.) viene mantenuta nel conto fuori bilancio MTs.04.i.e. la ricevuta risulta dalle registrazioni: D 10- K 60- 14.364,41- laptop D 19- K 60- 2.585,6- IVA. Successivamente lo mettiamo in funzione: D 44.01- K 10- 14.364.41D MTs.04 -14.364.41 secondo MOLO, è stato quotato sul conto MOL MTs.04 per 5 anni. Ora MOL lo ha acquistato da noi per 5 trilioni Quali voci devo inserire e come devo rifletterlo nella dichiarazione dei redditi?

Addebito 62 Credito 91-1– si riflettono i ricavi delle vendite;

Sulle entrate viene applicata l'IVA;

Credito 013– cancellazione fuori bilancio in relazione alla vendita.

Quando si calcola l'imposta sul reddito:
– compreso nel reddito il ricavato della vendita del tavolo (IVA esclusa)

Come registrare e contabilizzare le forniture domestiche

Situazione: come riflettere nella contabilità e nella tassazione la vendita di inventario di valore inferiore a 40.000 rubli. con una vita utile superiore a 12 mesi, se i costi della sua acquisizione sono stati ammortizzati al momento della messa in servizio

Se la vita utile delle attrezzature aziendali supera i 12 mesi, dopo la messa in funzione di questa proprietà, l'organizzazione è obbligata a monitorarne la sicurezza. A tale scopo, è possibile utilizzare i registri delle scorte e delle forniture domestiche nei conti operativi o fuori bilancio. (ad esempio, conto 013 “Inventario e forniture domestiche”).

Quando si vendono le scorte, i cui costi di acquisizione sono già stati ammortizzati come spese, riflettono altre entrate nella contabilità per l'importo dei fondi dovuti (paragrafo 6, clausola 7, PBU 9/99). Allo stesso tempo, cancella il costo dell'inventario dal conto fuori bilancio (prendi nota della cancellazione nell'estratto conto). Poiché quando l'inventario è stato messo in funzione, il suo costo è stato completamente ammortizzato come spese, non si verificano spese per la vendita di questa proprietà (clausola 18 della PBU 10/99).

Riconoscere i proventi della vendita dell'inventario (al netto dell'IVA) come reddito dalle vendite (clausola 1 dell'articolo 249, clausola 1 dell'articolo 248 del Codice fiscale della Federazione Russa). Come regola generale, quando si vende una proprietà che non è riconosciuta come ammortizzabile, l'organizzazione ha il diritto di ridurre il reddito derivante dalla vendita del prezzo di acquisto di questa proprietà (sottoclausola 2, clausola 1, articolo 268 del Codice Fiscale della Russia Federazione). Poiché l'organizzazione ha il diritto di determinare autonomamente la procedura per la cancellazione di tale oggetto, tenendo conto del periodo di utilizzo e di altri indicatori economici, al momento della vendita, i costi di acquisto dell'inventario possono essere cancellati in tutto o in parte parte. Ad esempio, quando si cancella in modo uniforme su più periodi di riferimento. Quando l'inventario è stato messo in funzione, il suo costo era già preso in considerazione come spese, quindi non può essere nuovamente preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Prendere in considerazione l'importo sottoscritto dei costi di acquisizione per l'intero importo delle spese (clausola 5 dell'articolo 252, sottoclausola 3 della clausola 1 dell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Un esempio di come riflettere nella contabilità e nella tassazione la vendita di attrezzature aziendali, i cui costi di acquisizione sono stati addebitati ai costi di trasferimento all'attività. L'organizzazione controlla la sicurezza dell'inventario utilizzando la contabilità fuori bilancio

A gennaio Alpha LLC ha acquistato una scrivania per computer del valore di 11.800 rubli. (IVA inclusa - 1800 rub.) per l'installazione in ufficio.

Secondo il principio contabile a fini contabili, le immobilizzazioni valgono meno di 40.000 rubli. vengono cancellati come spese quando vengono messi in funzione e registrati nel conto fuori bilancio 013 "Inventari e forniture domestiche". Pertanto, dopo aver installato il tavolo in ufficio, il contabile Alpha ha cancellato il costo del tavolo come spese e ha accettato questo oggetto per la contabilità fuori bilancio.

A luglio si è deciso di rinnovare i mobili dell'ufficio e di vendere la scrivania del computer a uno dei dipendenti. Secondo il contratto di compravendita, il costo del tavolo era di 9.440 rubli. (IVA inclusa - 1440 rubli).

Nei registri contabili di Alpha, le transazioni commerciali elencate si riflettevano come segue.

A gennaio:

Addebitare 10-9 Accreditare 60
– 10.000 rubli. (RUB 11.800 – RUB 1.800) – nel magazzino è stata affissa una scrivania per computer;

Addebitare 19 Accreditare 60
– 1800 rubli. – viene riflessa l’IVA a monte;

Addebitare 68 sottoconto “Calcolo IVA” Accredito 19
– 1800 rubli. – accettato per la detrazione dell'IVA a monte sugli immobili acquistati per essere utilizzati in attività soggette ad IVA;

Addebito 26 Accredito 10-9
– 10.000 rubli. – il costo della scrivania del computer viene ammortizzato (se trasferito in ufficio);

Addebito 013
– 10.000 rubli. – è stata accettata una scrivania per computer per la contabilità fuori bilancio, il cui costo è stato addebitato alle spese.

Nel mese di luglio:

Addebito 62 Credito 91-1
– 9440 rubli. – si riflettono i ricavi derivanti dalla vendita di una scrivania per computer;

Addebito 91-2 Avere 68 sottoconto “Calcolo IVA”
– 1440 rubli. – Sulle entrate viene applicata l’IVA;

Credito 013
– 10.000 rubli. – una scrivania per computer è stata stornata fuori bilancio a causa della vendita.

Nel calcolare l’imposta sul reddito per nove mesi, il contabile di Alpha:
– incluso nel reddito il ricavato della vendita del tavolo (IVA esclusa) per un importo di 8.000 rubli. (9440 rubli – 1440 rubli);
– incluso nelle spese il costo della scrivania del computer messa in funzione a gennaio per un importo di 10.000 rubli.

Parte introduttiva

La maggior parte delle aziende possiede beni che soddisfano i criteri delle immobilizzazioni e il cui valore non supera i 40.000 RUB. per un'unità. Si tratta di strumenti, tute, attrezzature varie, ecc.

Tali oggetti sono spesso inclusi negli inventari (MPI) sulla base del paragrafo 5 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni". In questo caso, il valore del bene si riflette nel conto 10 "Materiali". Quindi, dopo la messa in servizio, vengono cancellati su uno dei conti "costi" (ad esempio, conto 26 o conto 44).

Allo stesso tempo, il costo dell'oggetto si riflette nell'addebito del conto fuori bilancio destinato alla contabilità dell'inventario e delle forniture domestiche in funzione. Ciò è necessario per controllare la sicurezza del bene, il suo movimento tra officine, reparti, ecc.

Come riflettere la vendita di un bene

Può succedere che la direzione dell'azienda decida di vendere le MPZ in funzione. Al momento della vendita, il valore del bene dovrebbe essere cancellato come credito su un conto fuori bilancio. Inoltre, è necessario riflettere i ricavi e le spese delle vendite sotto forma di IVA maturata. A questo scopo è necessario creare post:

DEBITO 62 CREDITO 91 sottoconto “Entrate”— evidenzia il ricavato della vendita del bene;
DEBITO 91 sottoconto “Spese” CREDITO 68— Sulla vendita del bene viene addebitata l'IVA;
DEBITO 51 (o 50) CREDITO 62— proventi ricevuti dall'acquirente

Nella contabilità fiscale è inoltre necessario riflettere i ricavi delle vendite e riportarli nella dichiarazione dei redditi.

Per quanto riguarda le spese sotto forma di prezzo di acquisto di un bene venduto, queste non dovrebbero essere indicate né nella contabilità né nella contabilità fiscale. Il fatto è che questi costi sono già stati presi in considerazione al momento del trasferimento all'attività e una riflessione ripetuta porterà a una distorsione della base imponibile e dei risultati finanziari.

È necessario ripristinare il bene in bilancio?

In pratica, molti contabili non si limitano alle voci di cui sopra. Creano un'operazione aggiuntiva, la cui essenza è ripristinare i valori precedentemente cancellati in bilancio.

Ciò è dovuto al fatto che numerosi programmi contabili non prevedono un'operazione standard per la vendita di immobili “fuori bilancio”. E per realizzare una tale implementazione bisognerebbe creare registrazioni manualmente, il che è estremamente indesiderabile. Inoltre, senza un'operazione standard, il programma non può generare automaticamente una fattura di spedizione e devi emettere tu stesso questo documento. Pertanto, per "ingannare" il programma, il bene viene prima addebitato nuovamente sul conto 10 e solo dopo viene completata la vendita.

Tuttavia, è impossibile ripristinare un bene al suo costo effettivo, poiché ciò comporterebbe la creazione di ricavi e costi che in realtà non esistono. Per questo motivo l'oggetto viene rimesso in vendita non al valore reale, ma al valore simbolico, ad esempio pari a 1 centesimo. In questo caso il contabile effettua le seguenti registrazioni:

DEBITO 10 CREDITO 91 sottoconto “Entrate”
- 0,01 sfregamenti. — l'attività è capitalizzata per la vendita;
DEBITO 91 sottoconto “Spese” CREDITO 10
- 0,01 sfregamenti. — il costo del bene viene ammortizzato

Di conseguenza, il programma ti consente di vendere facilmente un oggetto che è incluso in bilancio insieme ad altri materiali. Allo stesso tempo, vengono create tutte le transazioni necessarie e viene generato un modulo stampato della fattura di spedizione.